国有企业内部审计特殊性研究-开题报告-文献综述-参考文献(一)

一、研究背景、国内外研究概况

（一）研究背景

大量的社会实践管理证明，任何一个企业的发展，都离不开其内部控制的管理发展。而所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。2008 年6 月和2010 年4 月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会先后联合发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计》等三个配套指引，对中国企业建立内部控制制度提出了强制性要求，又为千差万别的中国企业建立健全内部控制制度提供了基本框架。因此建立健全有效的内部控制制度无疑使得内部控制管理更加规范。而作为内部控制的重要组成的内部审计，对内部控制的管理无疑十分重要，内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。随着经济的不断发展，企业规模不断扩展，加强企业内部控制审计愈发显得越来越重要。

      在我国，国有企业其独特的国有性质，在国民经济中占据主导地位，不仅数量众多，规模较大，而且关系国家经济命脉。而近几年，几个大型的国有企业内部控制失效的发生，使得其企业蒙受巨大损失，而从国有企业内部控制失效的原因角度分析，我们通过研究其内部审计的特殊性，找出相应的解决办法，加强内部审计，来改进内部控制，是国有企业内部控制得到进一步完善。

（二）国内外研究概况

  1、国外研究现状

     国外的内部审计经历了以控制，流程，风险基础，企业风险管理为导向的四个阶段。 关于内部审计的定义在1999年6月，国际内部审计师学会董事会通过了内部审计的如下定义：“内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。”在2011年1月国际内部审计师协会（IIA）发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。