应收账款内部控制制度--海伦公司案例分析

摘 要

随着信用社会的到来，我国绝大多数竞争性行业的企业都面临“销售难、收款更难”的双重困境。一方面，市场竞争日益激烈，为争取客户订单，企业需要提供优惠的价格或赊销条件，导致利润越来越薄；另一方面，客户不守信用，随意拖欠账款，企业需要投入大量的精力和财力去解决收款难的问题，但由于应收账款内部控制经验不足，结果还是产生大量呆帐、坏帐，使本已单薄的利润被严重侵蚀。

海伦公司就存在这样的问题，随着业务的扩大，市场竞争的加剧，应收账款增多，造成很多坏账。应收账款问题不仅关系企业坏账的多少，而且关系到企业利息成本的高低，现实生活中其实后者比前者更加重要，但并不引人注目。客户破产会产生很多传闻和消息，对企业易造成一时冲击，而付款拖延给企业带来的损失却极少引人注目，企业很少对此进行单独计算。

应收账款管理出现的问题既有购买方的原因，又有销售方的原因，根据内因通过外因起作用的原理，我们认为要解决这一问题需要从企业内部入手，加强内部控制管理。   鉴于此，本文就对海伦公司应收账款的内部控制制度进行研究。本文首先对该公司的基本背景进行了介绍，对公司在应收账款控制方面的具体做法作详尽的介绍和分析，目的是发现其控制的薄弱环节，对该公司的控制制度进行评价。然后运用内控制度的基本原理对应收账款的内控制度进行设计，论述了应收账款内部控制制度再设计的准备工作、进行再设计应遵循的基本原则、再设计的内容，实际上是对应收账款内部控制制度的再造，并介绍了新制度应用应具备的一些外部环境条件、应用中出现的个别问题。最后综述论文的研究结论，指出其局限性及有待进一步研究的问题，并对影响应收账款信用问题的外因及通过外部对其进行解决的方法进行了简要的介绍与展望。

关键词：应收账款；内部控制；内部控制制度；制度设计；业务流程

Abstract

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KEYWORDS: The receivable account, control at insides, credits management, design systems, business flow

目录

摘 要 I

Abstract II

一 海伦公司应收账款内部控制制度现状及原因 2

（一） 海伦公司应收账款的现状 2

（二） 海伦公司应收账款内部控制制度的现状 3

（三） 海伦公司较大应收账款不能回收的原因 3

1控制环境不理想 3

2风险意识薄弱 4

3内部控制缺乏全程性 4

4财务制度不健全 4

三 应收账款内部控制制度的加强管理 5

（一） 应收账款内部控制制度的设计 5

（二） 完善应收账款内部控制的对策 6

1建立健全赊销制度,严格执行不相容职务相互分离原则 6

2 规范授权机制 7

3 加强应收账款质量分析 7

参 考 文 献 8