试论个人所得税征管存在问题的成因

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 试论个人所得税征管存在问题的成因
[摘要]在我国，随着改革开放的实施与深入，个人所得税的税收收入也随我国经济运行质量、人民收入水平的提高而有较大幅度的增长，在全国相当多的省、市、州、县，个人所得税已成为仅次于营业税的第二大地方税种，成为地方财政的重要支柱之一。但是，由于社会经济环境变化与税制建设滞后、税收征管乏力等诸多因素的影响，我国个人所得税应有的调节分配、组织收入的功能仍然远未得到充分的发挥，个人所得税的偷漏现象相当普遍、严重，个人所得税占税收总额比重过低、个人所得税征管制度不健全、税收调节贫富差距的作用在缩小等弊端客观存在。究其原因，其一、现行税制模式难以体现公平合理；其二、税率结构不合理，费用扣除方式不科学；其三、公民纳税意识淡薄、社会评价体系偏差；其四、对涉税违法犯罪行为处罚力度不足；其五、纳税人的权利与义务不对等。
[关键词]个人所得税  税制模式   税率结构   纳税意识  评价体系   权利   义务
 
 一、现行税制模式难以体现公平合理
 法制的公平合理能激发人们对法的尊崇，提高公民依法纳税的积极性。而我国现行的个人所得税在税制设置上的某些方面缺乏科学性、严肃性和合理性，难以适应我国社会主义市场经济条件下发挥其调节个人收入的要求。世界各国的个人所得税税制模式一般可分为三类：分类所得税制、综合所得税制、混合所得税制（分类综合所得税制）。现阶段我国公民的纳税意识相对来讲还比较低，税收征管手段较落后，所以，现阶段我国个人所得税的征收采用的是分类税制。分类税制，是将个人的全部所得按应税项目分类，对各项所得分项扣征所得税。其特点是对不同性质的所得设计不同的税率和费用扣除标准，分项确定适用税率，分项计算税款和进行征收的办法。 这种模式，广泛采用源泉扣征，虽然可以控制税源，减少汇算清缴的麻烦，节省征收成本，但不能体现公平原则，不能很好地发挥调节个人高收入的作用。随着经济的发展，个人收入构成已发生了巨大的变化。在这种情况下，继续实行分类税制必然出现取得多种收入的人，多次扣除费用、分别适用较低税率的情况，使个人所得税对高收入者的调节作用太小。这样不但不能全面、完整的体现纳税人的真实纳税能力，反而会造成所得来源多、综合收入高的纳税人不用纳税或少纳税，所得来源少的、收入相对集中的纳税人却要多纳税的现象。