关于基层人行会计监管工作分析

XCLW115314 关于基层人行会计监管工作分析

内容摘要-----------------------------------------------------------------------------------------2

基层人行会计监管工作概述--------------------------------------------------------3

（一）基层人行会计监管工作的主要内容-----------------------------------------------3

1．对金融机构会计内容的监管-----------------------------------------------------------3

2．对金融机构会计核算业务的监管和检查--------------------------------------------3

3．对年终决算审查--------------------------------------------------------------------------3

4．对金融机构会计部门主要负责人任职资格的审查--------------------------------3

（二）基层人行会计监管的作用----------------------------------------------------------3

1．对金融机构的会计违规违纪行为具有事前监督和事中监督的作用-----------3

2．会计监管在人民银行监管体系中，具有较强的信息传导作用-----------------3

3．会计监管对金融机构--------------------------------------------------------------------4

4．会计监管对辖内金融机构贯彻执行金融法律、法规，加强内控制度建设具有组织推动和指导作用-------------------------------------------------------------------------4

5．会计监管职能对基层人行监管工作起到全方位、多角度、多层次的补充完善作用-----------------------------------------------------------------------------------------------4

二、目前基层人行在会计监管中存在的问题--------------------------------------------4

监管观念陈旧------------------------------------------------------------------------4

监管方法单一落后------------------------------------------------------------------4

监管人员编制少、素质低---------------------------------------------------------5

与综合监管部门相互配合不默契------------------------------------------------5

基层人行会计监管机构和监管约束机构不健全------------------------------5

三、基层人行加强会计监管工作的对策--------------------------------------------------5

1．转变观念，充分认识会计监管的作用------------------------------------------------5

2．采取切实有效的监管方式和手段，不断改进会计监管措施---------------------5

3．充实会计监管队伍，提高监管人员素质---------------------------------------------6

4．正确处理好人行会计监管部门与其他监管部门的关系---------------------------6

5．建立会计监管体系，加大会计监管执法力度---------------------------------------7

参与文献----------------------------------------------------------------------------------------8

内容摘要

文中从基层人行会计对金融机构会计制度和内控制度的制订和执行情况，会计核算业务、年终决算、会计部门主要负责人任职资格等方面的监管，以及基层人行会计监管对金融机构会计违规违纪行为、支付风险防范、贯彻落实金融法律法规等方面的作用入手，分析了基层人行会计监管工作在监管观念、监管方法、人员素质、与监管部门的相互配合、监管机制以及监管约束机构等方面存在的总是，就上述问题提出了相应的对策。

在我国金融体制改革不断深化，金融业走向市场化、国际化的背景下，中央银行的金融监管职能已被提到了前所未有的高度，作为中央银行的会计职能也由过去的单纯核算型逐步向核算和监管型转变。但由于人民银行会计长期单纯核算型的工作给人们思想带来的影响，人民银行尤其是基层人行的会计监管工作长期以来处于一种被动的局面，本文就基层人行如何开展监管工作做了一些粗浅的探讨。

基层人行会计监管工作概述

（一）基层人行会计监管工作的主要内容

中央银行会计监管就是对金融机构日常的会计活动及行为和对依法收集到的金融机构业务报表等资料进行分析评价，从而对金融机构执行会计制度情况、会计业务处理的合规性、财务成果的真实性、内部控制制度的有效性进行的监督与管理。它的监管对象主要是金融机构（还是中央银行分支机构！？）的会计业务活动和行为。对于基层人行来说，除了早已纳入人民银行会计工作岗位职责与管理范畴的支付结算监管、账户监管等，还应包括对金融机构的会计制度、会计核算、会计报表、会计内控及财务核算真实性、完整性的监管。具体而言，包括以下几个方面：

基层人行对金融机构会计内控监管内容主要有三个方面：一是金融机构会计内控制度是否建立、健全；二是金融机构的会计内控体系的内部控制程序设计是否全面、科学，是否贯彻了责任适当分离、授权原则；三是内部控制环境即会计内部控制制度是否落实，运行环境是否顺畅、有效。

对金融机构会计核算业务的监管和检查。一是根据金融机构向人行报送的会计报表进行非现场监管；二是对金融机构会计披露的信息、财务成果真实性进行现场检查。如根据金融机构会计报表数据资料进行真实性、合理性分析，并针对发现的问题，及时对金融机构进行现场检查，对其业务的真实性及合规性作出客观评价。

对年终决算的审查。每年对金融机构年终决算报表进行审查，一是考核其货币政策执行和经营计划完成情况；二是从中发现金融机构会计核算及财务管理等方面存在的问题；三是考核金融机构是否按照“审慎经营原则”进行资产负债比例管理，以及风险准备金制度是否落实等等。

对金融机构会计部门主要负责人任职资格进行审查。根据《会计法》规定，单位会计部门负责人任职资格必须具备会计师中级以上职称和三年以上会计工作经验。结合金融业特殊性，应对金融机构会计部门主要负责人进行任职资格审查，基层人行会计部门根据其合规经营、遵纪守法的情况，建立档案，进行审查，对审查不合格的，应严格取消其任职资格。

（二）基层人行会计监管的作用

会计监管在基层人行整个监管工作中处于非常重要的地位，具体有以下几个方面作用：

1．对金融机构的会计违规违纪行为具有事前监督和事中监督的作用。基层人行会计部门处于全行监管部门的最前沿，在日常的业务工作中，直接办理各金融机构的资金清算、开户行的现金缴存、辖区内企事业单位账户审批管理等具体的管理服务工作，对金融机构会计违规违纪行为能够及时发现和查处，即具有“窗口监管”的作用。

2．会计监管在人民银行监管体系中，具有较强的信息传导作用。由于人民银行会计部门肩负着各金融机构的资金清算等任务，其业务性质决定了它与所有金融机构有关广泛的、直接的、密切的联系。因此通过具体业务操作，人民银行会计部门对金融机构资金往来等的信息资料进行综合分析和判断，为综合监管部门提供监管信息，即具有储存和反馈“监管信息库”的作用。

3．会计监管对金融机构支付风险具有事先防范的作用。目前基层人行在对金融机构实行监管对一般分为合规性监管、风险性监管，特别是对金融机构的支付风险问题，由于其发生时影响大，后果严重，各级人民银行都将其作为监管的首要目标。在1998年4月人民银行对金融机构缴存存款准备金制度改革后，基层人行重点担负着对城市商业银行、农行信用社准备金存款的管理和监督职能。由于综合监管部门对金融机构支付风险的监管实施过程中，不可能是每天对各金融机构的准备金情况进行监测，而人民银行会计部门可以通过对金融机构的准备金的日常核算和监测，及时发现和预警辖区金融机构支付风险苗头。因此会计部门更具有预警防范金融机构支付风险的作用。

4、会计监管对辖内金融机构贯彻执行金融法律、法规，加强内控制度建设具有组织推动和指导作用。人民银行会计部门既是金融法律法规的具体执行者，对辖内各金融机构执行《会计法》、《票据法》、《支付结算办法》等国家金融法律法规负有组织实施和监督职责，同时对金融机构的支付结算票据使用，会计科目设置和使用，会计制约管理制度及规章制度等实施监管也是人民银行会计部门义不容辞的职责，因此基层人行会计监管具有对金融机构会计工作监督管理指导作用。

5．会计监管职能对基层人行监管工作起到全方位、多角度、多层次的补充完善作用。会计监管工作是人民银行大监管体系的重要组成部分，但从目前基层人行行使专门监管的部门工作看，虽然对辖内金融机构从市场准入、市场营运、市场退出进行了全面监管，但是事实上由于人员少、监管面大等因素的制约，监管的侧重点一般都是对存款、贷款、现金及利率政策、储蓄政策执行、机构和法人变更等比较敏感的活动进行监管，难以对金融机构的会计行为进行经常性、系统性和规范性监管，而对于会计和监管的内容如会计内部控制制度、财务设置、票据管理、企事业单位开销户情况、资金清算、会计核算真实性、盈亏真实性等内容则往往不加重视和难以顾及，因此加强会计监管工作可以弥补综合监管业务部门监管内容不足，有利于提高全行的监管工作水平和效果，对全行的监管工作具有重的补充完善作用。

二、目前基层人行在会计监管工作中存在的问题

1．监管观念陈旧。随着金融体制改革的进一步深化，人民银行会计内涵的延伸了明确的定性，即人民银行会计工作要由单纯的“核算型”向综合的“管理型”转变。但会计人员在实际工作中间“管理型”转变观念意识不强，思维上仍固守于过去的会计管理模式，在具体的业务操作中对金融机构的违规违纪和风险问题缺乏监管意识，从而极大地削弱了基层人行会计的监管职能。

2．监管方法单一落后。目前基层人行能采取的会计监管方法主要有三种：一种是对金融机构需通过人民银行办理的资金往来等业务活动进行日间的即时表资料进行分析评价：从而发现和解决问题的监管形式，即非现场监管方法；第三种是对金融机构按照发现问题的线索及上级行的要求，按照规定程序、方案直接进入金融机构实地检查其会计活动的行为，即实施现场监管。由于人行会计部门只注重了行内的业务核算工作，很少到各金融机构进行现场检查，绝大多数人员对于监管的措施及方式方法经验不足，尤其到现场检查时感觉无从下手，重点不突出，只能简单地使用传统的翻阅账簿、查看传票方式进行检查，在非现场检查中，缺乏对金融机构会计活动监测和分析信息研究开发。监管方法和手段的落实直接影响了会计监管效果。

3．监管人员编制少、素质低。目前基层人行会计部门具体负责会计财务审核、联行资金清算、国库核算、支付结算、账户管理等具体业务工作，工作量大、岗位多，人员编制却严重不足，因此导致会计人能应付日常业务核算工作，无暇顾及会计监管职能的发挥。与此同时，会计监管工作涉及金融机构会计工作的方方面面，特别是金融机构改革后，中央银行的会计人员不仅要担负本系统内会计检查辅导，还要负责对辖区内金融机构的会计监督及结算管理工作以及各项金融市场政策的落实。由于会计人员平时只注重会计知识的学习和提高，而忽视了对监管理论和监管技能的学习锻炼，因此具备既懂会计业务又懂监管的人才极少，制约了会计监管水平的提高。

4．与综合监管部门相互配合不默契。会计监管是基层人行监管的重要组成部门，但平时会计监管与综合监管业务部门互不联系和沟通，监管信息不能及时交流，致使基层央行监管信息不能共享，监管力量分散。

5．基层人行会计监管机制和监管约束机构不健全。

由于银行现行会计管理机制没有彻底转变，仍是重核算轻监管，致使会计监管机制不完善。表现为：会计监管机制上，没有建立健全具有权威性、独立性的会计监管机制；监督管理上，只注重核算业务和经营效益，会计监督流于形式。合法性的监管职能，严重地削弱了中央银行宏观调控能力。

会计监管所需的各项法规制度缺乏，监管中的约束机制不完善。主要表现为：会计监管法规不健全，会计监管的对象、范围、查处权限和标准缺乏科学的规定，缺乏检查人员的操作规程和自身的约束制度。

三、基层人行加强会计监管工作的对策

1．转变观念，充分认识会计监管的作用。

实现基层人行会计监管水平的提高首先要解决的主要问题就是转变各级领导及会计人员的思想观念，把过去的重核算型会计行为转化为“核算与监管并重”的观念，从思想上提高对会计监管重要性及作用的认识，提高会计人员的监管意识。随着我国金融体系改革的不断深入，商业银行逐步实现“自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束”的经营模式。但是，商业银行业务经营过程中，由于内在动力和外部压力，促使其追求利润最大化的冲动不断增强，其必须影响平等、公平、有序的业务竞争，扰乱金融秩序。只有加强会计监管，才能保证商业银行有序竞争，合法经营，才能确保会计职能的发挥，使党和国家各项金融方针、政策的落实。

2．采取切实有效的监管方式和手段，不断改进会计监管措施。

随着科学技术广泛应用于金融领域，金融业务也行到了长足的发展和创新，如目前商业银行业务核算管理实行了“柜员制”、账务集中处理、集中监管等，改变了传统的业务核算模式。这对中央银行会计监管提出了新的要求和挑战，要求我们监管人员要加强学习和分析研究，突破传统的思想观念，制定出与之相适应的制度和办法，运用科学、有效地监管方法和手段，依法进行监管。

非现场检查是会计监管的重要方式和手段。金事机制按规定报送相关的业务报表和资料是实现非现场监管的基础和前提。中央银行会计部门首先对金融机构报送报表和资料提出严格细致的要求，对收到的会计报表和资料要进行认真的检查、核实、分析和预测，对重要情况要进行信息反馈，及时发现和解决存在的问题。

现场检查是会计监管必不可少的方式和手段，是非现场监管的进一步延伸。现场检查是利用非现场检查提供的信息资料直接对金融机构实施监督检查，能够切中实际掌握第一手材料，深入而具有针对性。特别适于对金融机构会计制度执行情况和对会计业务处理的合规性、财务成果的真实性、内部控制的有效性等进行的监督检查。此外，随着会计师事务所、审计师事务所等社会中介机构的日渐成熟和完善，借助这些中介机构对金融机构的会计业务进行检查监督，也将是中央银行会计监管过程中一种重要的现场检查方式和手段。

要建立会计监管报告制度，加强对金融机构会计行为的分析反映。监管报告是对监管工作的总结，通过认真汇总、整理，根据现场和非现场检查以及社会中介机构提供的信息进行深入细致的分析研究，反映和揭露金融机构在会计管理与核算上存在的问题，对金融机构会计业务规范运作提出合理化的意见和建议，并为上级行正确决策提供依据。

要加强中央银行会计监管系统建设，充分利用现代化的科学技术手段，借助于先进的计算机应用技术和畅通的通讯网络，加快研制开发会计监管软件，建立一套科学、有效、完备的会计监管系统，并建立风险预警机制。

3．充实会计监管队伍，提高监管人员素质。

针对目前人行尤其是基层人行人员少，特别是会计监管人员严重缺乏的现状，基层人行要将政治觉悟高、工作能力强的人员充实到会计监管队伍中来。同时随着金融体制改革的深化，金融业务的不断增多，金融服务领域的拓展，金融全球化的浪潮波涛汹涌，这些都对人行会计监管人员提出了更高、更新的要求，迫切需要复合型的金融监管人员。因此，中央银行会计部门要加强对会计监管人员的培训，不断提高监管水平，努力造就一支政治可靠、作风严谨、业务娴熟、讲求实效的会计监管队伍，以适应新形势下会计监管工作的需要。要提倡爱岗敬业精神，注意加强会计监管队伍的金融职业道德建设，避免会计监管人员徇私枉法；优化会计监管人员的知识结构，使会计监管人员不仅掌握金融基础理论、会计业务知识、金融政策法规等，还要掌握国内外金融领域成功经验和先进的科学技术知识及计算机知识等。

4．正确处理好人行会计监管部门与其他监管部门的关体系。

人民银行对金融机构监督管理是全方位、多层次的，会计监管与其他监管部门对金融机构的监督管理，都是人民银行金融监管的组成部分，两者在履行中央银行金融监管职责、防范和化解金融风险的目标是一致的，分工是明确的。其他监管部门主要是对金融机构的市场准入、退出及经营合规性等方面的监管，是综合性监管；而会计部门的会计监管，主要是对金融机构的会计业务是否按合规性、真实性和审慎性原则实施的监管管理，是专业性的业务监管。两者的监管的侧重点是不一样的。因此，会计部门在实施对金融机构会计监管时，一方面要加强与其他监管部门的联系和沟通，做到在监管内容上相互补充、相互借鉴、相互交流，在监管信息上相互共享；另一方面，要把握会计监管的特点，抓住会计监管的重点，避免与其他监管部门在监管内容上重复。

5．建立会计监管体系，加大会计监管执法力度。

一要建立起会计监管体系，加强对商业银行经营成果真实性的监管。中央银行应建立自己的监管反馈体系，尽快出台有关政策和制度。在不干涉商业银行内部财务管理的前提下，建立起一套完整的财务监管体系。（1）加强对金融机构提供信息的真实性性、合法性实施监督管理，监管方式从现场监管逐步转变为非现场监管；（2）加强对金融机构会计内部控制制度的监督管理，中央银行在进行会计监管时要对金融机构内部控制制度进行监督管理，监督金融机构是否建立健全了会计内控制度及风险防范责任制，能有效地发现和揭示金融机构内控制度存在的问题。

二要坚持以法监督，行使监管职能。中央银行会计依法监管要依据。《会计法》有关金融法规，对金融机构的会计、结算、联行等业务进行监管。保证党和国家路线、方针、政策的贯彻执行，促进金融机构经营的规范化、法制化。包括：（1）依据《金融行业会计制度》强化会计制度监督，要规范金融机构认真执行会计基本原则、会计财务基本规定；（2）依据《银行结算办法》规定，强化结算监督，检查各金融机构强化内部管理，加强结算基础工作，防止和纠正违章操作；（3）依据《联行往来制度》规定，加强联行监督，检查金融机构联行报单对账，联行汇差清算是否按规定处理。

注意！

1，银行监督管理委员会成立后，人民银行还监管吗？

2，通读论文三遍以上，掌握中心，明确重点，注意文字通顺！3，可以定稿！

参考文献

（1）陈世范吕濂坤《中央银行会计》