财务分析中存在的问题及对策建议分析

XCLW116180 财务分析中存在的问题及对策建议分析

一、财务分析是财务管理的核心二、财务分析中存在的问题及原因分析三、几点思考

内容摘要

财务分析是评价企业财务状况及经营者业绩的重要依据，是实现理财目标的重要手段。目前，企业管理当局对财务分析的作用认识不够，一些企业的领导只重视生产管理营销管理，忽视财务管理，财务分析中存在严重的技术问题。改进财务分析，应提高对财务分析重要性的认识，加强事前预测分析，提高资金使用效果，建立财务分析制度，使财务分析工作真实反映企业经营管理的各个方面。

财务分析中存在的问题及对策建议分析

财务分析是以财务报告资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动﹑投资活动﹑经营活动﹑分配活动的盈利能力﹑营运能力﹑偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价的经济管理活动。它为企业的投资者﹑债权人﹑经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去﹑评价企业现状﹑预测企业未来，做出正确决策提供准确的信息或依据。随着市场经济体制的确立和现代企业制度的完善，财务分析更加成为企业一项重要的管理活动。

一、财务分析是财务管理的核心

（一）、财务分析为财务控制与监督提供依据。

财务控制是财务管理各环节中基础的环节，是其它各管理环节正常运行的基本保证。在进行财务控制时，关键是要及时发现实际财务活动开展情况与财务目标之间的偏差，并对产生这些偏差的因素与影响程度进行计算和判断，这就必须进行财务分析。通过财务分析，充分认识未被利用的人力资源和物质资源，寻找利用不当的部分及原因，进一步提高利用效率。财务监督是与财务控制紧密联系的管理环节。企业经营者与相关管理人员为了保证财务目标的实现与内部财务制度的执行，需要经常对部门﹑单位与员工的工作状况与业绩完成情况进行相关检查和督促，发现问题并及时加以纠正。要及时发现存在的问题，就必须对财务控制过程中出现的情况进行专门的财务分析，为财务监督提供依据。

（二）、财务分析是实现理财目标的重要手段。

企业理财的根本目标是实现企业价值最大化。通过财务分析，不断挖掘潜力，从各方面揭露矛盾，找出差距，充分认识未被利用的人力﹑物力资源，寻找利用不当的原因，促进企业经营活动按照企业价值最大化目标运行。

（三）、财务分析为企业财务状况及经营业绩的考评和奖罚提供依据。

通过财务分析，可以了解企业偿债能力﹑营运能力﹑盈利能力﹑发展潜力及市场价值，便于企业管理当局及其他报表使用人合理评价经营者的财务状况和经营业绩，并通过分析将影响财务状况和经营成果的主管因素和客观因素﹑微观因素和宏观因素区分开来，以划清经济责任，合理评价经营者的工作业绩以奖优罚劣，促进经营者管理水平的提高。

（四）、财务分析是为债权人、投资者提供正确信息以实施决策的工具

企业的投资者可通过财务分析，了解企业获利和偿债能力，预测投资后的风险程度及收益水平，从而做出正确决策[1]。近年计划经济向市场经济转化和发展的势头逐渐明显，作为企业投资主体也逐渐多元化，债权人已不仅只局限在国家银行。此种情况下，各方面潜在的债权人和投资者在决策上就会考虑到企业的经营现状，他们的信贷和投资等决策就需要通过考察企业的财务状况，对其进行分析，之后作出决策。因此，财务分析成为市场经济条件下满足各类债权人和投资者所需信息的重要分析方法。

二、财务分析中存在的问题及原因分析

（一）、重会计核算,轻财务分析

目前, 我国仍处于经济转轨期。一方面, 由于市场和自身的原因, 有些投资者的投资决策和管理人员的管理决策很少依靠财务信息支持, 造成使用者对财务信息的需求不足; 另一方面, 由于企业会计准则和制度调整频繁, 为了跟上变化, 大部分企业的财会人员没能处理好企业会计核算反映调整与财会工作服务经营管理两者之间的关系, 把大量时间和精力花费在学习新准则、新制度以及调整核算体系和会计信息系统上, 很少有时间进行财务分析, 从而也难以通过财务分析为企业决策者提供有效的财务信息产品。在会计核算按照国家强制提供的标准照章处理, 企业对财务分析的需求和供给都不足的情况下, 大部分企业仍存在重会计核算, 轻财务分析的现象。

（二）、找不准需求,不知为谁服务。

在现实中,有些企业财务人员因不了解或不全了解相关各方对财会工作的需求程度,导致其不清楚财会工作为谁服务,反映在财务分析上则表现为:不清楚应为谁提供财务分析产品,应该提供哪些产品。

这些企业的财务部门不习惯与业务单位进行对接,习惯以总部为据点运营,将本部门定位为居高临下的总部职能部门,不清楚财务分析的“客户”,不愿意为业务部门提供个性化的财务需求。财务分析一种模式走天下、只出一种财务分析产品,财务分析报告专业晦涩,让人看不懂。

（三）、定位不清,作用不明。

有些企业对财务分析的定位和作用认识不清,片面地重视企业财务分析,分析得很细,分析结果提示的问题也很到位,然而分析完后却到此为止,没有下文。他们错将财务分析当作战略执行分析的核心,而不是战略与战略行动方案。这样一来,导致财务分析发现的问题越来越多,财务分析的作用似乎也越来越大,但企业仍在走老路,战略执行或偏离目标,或困难重重。

（四）、只检查过去,不指导未来。

受管理者控制性思维习惯的影响,有些企业习惯于对过去已完成、不变化、有结果的活动进行财务分析和检查,而不能够基于过去,结合当前,着眼未来进行分析和沟通。不服务于未来的财务分析,只会发现过去的问题和满足于已取得的成绩。

在信息的收集与处理上,这些企业的财务分析以内部的、静态的的信息为主材料,很少采用外部竞争者提供的动态环境信息,从而使财务分析结果无法为企业战略的动态调整提供指导和帮助,那么沿着这条路走下去是阳光大道还是荆棘丛丛就不得而知了。

（五）、将行业比较简单化、绝对化，忽视企业自身经营特点

同业比较是企业综合财务分析巾经常使用的一种分析方法，但实际上，行业数据只反映了行业内企业的平均情况，南于具体企业之间因其产品品种、经营战略和理财原则的不同，使得财务数据和指标间的差别很大，在这种情况下，用行业平均值或最好值对一个具体企业进行评判时所得到结论的准确性就会大打折扣：比如：A、B两企业主营业务都为女装，但A企业奉行薄利多销的经营理念．而B企业却执行厚利少销的经营原则，最终两者的利润非常接近，但毛利率、周转率等财务指标却相去甚远，因此不能将行业比较简单化、绝对化。在财务分析时，重点要考虑企业自身的经营特点和经营情况，除非能找到与企业自身非常匹配的同业标准作参考，否则进行行业比较一定要慎重。用行业标准来判断有可能得出错误的结论。

（六）、财务分析人员所依赖的资料具有局限性。

企业财务报表是运用会计专门方法，并严格按照企业会计制度和企业会计准则的要求，对会计信息进行提炼加工而成，反映的是货币化的信息。它贯穿于企业财务管理的始终。而在企业财务管理过程中，报表分析是财务分析与评价是不可缺少的组成部分。企业财务分析与评价的结果准确与否，与企业财务报表的准确程度和分析的方法有很大关系。

企业提供的报表数据的局限性

财务分析与评价的主要对象是财务报表所提供的数据，而报表数据本身是有局限的，其具体表现为：

1、会计处理方法的不同，会使不同企业同类报表数据缺乏可比性，从而使财务分析结果有差异。

2、会计报表中的有些数据是通过估计得来的，受会计人员主观因素的影响较大。

3、通货膨胀会使资产负债表、损益表中的各项数据严重地歪曲。

4、企业往往采用粉饰技术蒙骗会计报表使用者。一般而言，财务分析的诸多指标中，凡是以时点指标为基础计算的大都可以乔装打扮。

5、财务报告中的数据的不全面。

在当前风云变幻的经济环境下，单纯依靠货币化的信息来评价企业具有很大的局限性。所以，企业财务分析人员在进行财务分析时，应当结合本企业的具体状况，对有关报表的数据进行相应的调整，并结合一些非货币化的信息对企业具体的经营状况进行分析。

（七）、财务分析方法方面存在的问题

1、财务分析的基本方法有比率分析法和比较分析法两类，无论是何种方法均是对企业过去的经济上所进行的反映。另外，会计报表使用者取得会计报表的时间，与业务发生的时间就间隔更长了，可谓时过境迁，因此，用过去的数据去判断企业目前甚至将来的财务状况，往往不切实际。

2、可比性是比较分析法的灵魂，只有具有可比性的指标采用比较分析才有价值，而由于报表数据的局限，不同企业甚至同一企业不同时期的数据均缺乏可比性，从这个意义上说，比较分析法的运用必然受到影响。

3、企业的会计处理方法等会计政策的选择，虽然要在会计报表说明书或附注中加以注明，但由于会计人员和会计报表使用者的能力、经验、知识水平等方面的限制，不一定能完成建立可比性的调整工作。

4、财务指标缺乏统一的一般性的标准，目前某些报刊提供的部分行业财务数据往往行业划分较粗，抽样误差较大，缺乏一定的代表性，使会计报表使用者无所适从。

5.现行财务分析指标常常是重“量”而忽视“质”，会计报表较难揭示详实的资料，因而使会计报表使用者较难取得诸如存货结构、资产结构、批量大小、季节性生产变化等信息。

（八）、财务分析人员素质不高

目前，管理正朝着战略管理的方向，根据战略管理的要求，财务分析工作不仅涉及到企业各方面的业务活动和各个业务环节，还涉及到其他方面的知识，诸如产品知识、技术知识、财经税收法规以及环境等方面的知识。所以，财务分析人员不仅要掌握企业财务分析的知识和方法，而且还要有较宽的知识面。尽管近几年我国财务人员的总体素质有所提高，但仍不能适应新时期财务分析的要求。同时，企业管理当局对财务分析人员的素质提高也重视不够，导致财务分析的结果在改善企业经营管理方面的作用非常有限。

（九）、资料来源方面存在问题

1、会计处理方法的不同会使不同企业同类报表数据缺乏可比性，从而使财务分析结果有差异。

举例来说，根据现行制度的规定，企业的存货发出计价方法、固定资产折旧方法、坏账的处理方法、对外投资的核算方法、外币报表折算汇率、所得税会计中的核算方法等，都可以有不同的选择，存货发出计价方法有先进先出法、后进先出法、加权平均法、分批实际法等多种方法。即使是单个企业实际经营情况完全相同，不同的方法对期末存货及其销售成本水平有不同的影响。因此，财务报表中的有关数据会有所不同，使得两个企业的财务分析不准确。

2、汇总数据不能直接反映企业财务状况的情况。企业财务报表中的数据是分类汇总性数据，它不能直接反映企业财务状况的详细情况。

3 、资产负债表与损益表所反映的时间不同。

以比率的形式将两种报表的数据比较，可比性程度不一致。损益表是时期报告，反映的是跨越了整个会计年度的数据信息，而资产负债表是时点报告，只反映企业某一时点财务状况，将两种报表的数据进行比较会有一些困难。

三、几点思考

（一）、提高对财务分析重要性的认识

首先，企业领导要把财务分析工作作为企业经营管理的重要方法和手段来认识，积极组织、协调各业务部门对财务分析的配合，支持、帮助财务分析人员熟悉本企业的业务流程，尊重财务分析人员的劳动成果，提高财务分析在整个企业经营管理中的地位；其次，财务管理人员要认识到搞好财务分析是发挥财务管理在企业管理中作用的最好途径，要努力搞好财务分析，不断提高分析质量，从而为改善经营管理、提高经济效益提供的依据。

（二）、综合运用财务分析方法

在进行财务分析时，应该将不同分析方法的影响差异剔除，将某些特殊的、个别事件或影响因素剔除，而留存那些共性的因素。同时，在分析时注意选择同行业、同等规模企业进行横向比较等等。分析中要注意各种分析指标的综合运用。如定量分析与定性分析相结合；静态分析与动态分析相结合等分析手法，使各种方法相互取长补短,发挥财务分析的总体功能效应。

（三）、确保数据真实有效

进一步完善财务报告体系。以资产负债表、损益表、利润表等作为基本报表反映企业的经营情况。同时,应更加注重对财务状况说明书的编制工作,其信息披露应反映企业的生产状况、采用的会计政策、或有事项、非货币性的与财务事项密不可分的信息以及企业未来发展前景的预测,受物价变动影响的因素等。

把经营情况与财务指标结合起来分析。仅从财务指标数值上无法看出企业经营的具体情况,这些数值本身的意义是有限的。只有详细分析董事会报告及其他信息来源中与该企业经营情况有关的信息之后,把经营情况与财务指标结合起来分析,才能对财务报表数据做出更深层次的理解。

详细分析会计报表附注。财务报表中的数据都是汇总数据,要了解这些数据的具体内容,必须详细分析会计报表附注中的细分内容,这样才不会被汇总数据表面所蒙蔽。比如,从债权资产的项目结构和账龄结构,可以分析其质量状况;根据投资项目的构成与变化可以分析各投资项目的真实价值。

（四）、加强会计信息披露监管机制

为确保企业提供的会计原始资料真实性，保证会计信息披露监管的可靠性和质量特征的要求，要采取必要措施来强化会计信息披露监管。首先，要从源头上杜绝制度性失真，加强企业内部控制的建设；其次，加强会计师事务所执业质量的监管监督，对其违规执业人员及机构实施严格制裁，如罚款、暂停执业、吊销执业资格，并进行公告等，同时理顺委托关系，改由企业直接委托，由信息使用人直接委托并支付费用，使事务所自主执业，摆脱受被审单位的影响。

（五）、提高财务人员素质

如果财务分析人员的素质较高，有时候根本没有必要按教科书中的条条框框进行分析，甚至只要通过直觉就可发现企业生产经营管理中存在的问题，故企业领导要重视财务分析人员的素质，选择优秀的财务分析人员。同时，企业应在选择优秀财务分析人员的基础上，在企业中设立专门的财务分析岗位，培养适应本企业的专门的财务分析人员。在培养过程中，既要注重培养其基本分析能力和对各种来源的财务分析数据的合理修正能力；也要培养其综合分析能力，以提高财务分析人员的综合素质。

（六）、财务分析应采用现代化技术手段，降低成本，提高效率

在21 世纪，信息技术将迅猛发展，电子计算机及网络技术将广泛运用于各行各业，企业的财务信息存入计算机，愈来愈多的财务会计事项可实现自动化数据处理。财务分析所需的数据绝大部分可来自计算机或网络，因而也可直接利用电子计算机对庞大的数据进行快速及时地收集、整理、计算、分类、分析。电子计算机的运用使财务分析的技术手段从手工进行收集整理分类向电子计算机转变，不仅提高了财务分析的效率和质量，而且解决了现行分析成本高、时效性差、无法处理特殊事项或偶然事项的缺陷。

总而言之，现代企业的财务分析都或多或少地存在着问题,而解决这些问题的过程也将是企业财会工作解放思想,提高认识,转变职能,找准定位,服务企业发展战略的过程,同时也是企业正确运用财务分析,科学精细化管理的过程。

参考文献

1、董玉. 企业财务分析存在问题及其改进[J]. 商业会计，2005,（24）.

2、颜光华.企业财务分析与决策[M].上海:立信会计出版社,1996.

3、朱晶. 试论企业并购中财务分析及作用[J]. 黑龙江科技信息， 2007,（13）.

4、荆新,刘兴云.财务分析学(第二版)[M].北京:经济科学出版社,2005.