论农村信用社内控制度的建设

一.建立农村信用社内控制度的重要性

二.当前农村信用社内部控制存在的问题

 1.管理与发展不对称

 2.内控制度建设执行不到位

 3.制约机制不健全

三.建立有效内控机制的措施

 1.建立有效的法人治理结构,完善决策管理机制

 2.构建三道防线.完善制约机制

 3.建立建全内控制度,有效落实内控措施

 4.进一步改革改善农村信用社内部控制的外部环境

内 容 摘 要

近年来，农村信用社分别从内部组织、存贷款业务、会计和柜台业务、安全保卫等方面建立了一系列适应业务发展需要的内控制度，取得了一定的成绩，但由于受管理体制的困扰、人员素质的制约和凭既有的管理经验的束缚，农村信用社的内部控制还存在很多薄弱环节，仍需不继充实和完善。本文针对农村信用社在内控制度执行中暴露出的问题作一些探讨。

论农村信用社内控制度的建设 

农村信用社作为金融业经营风险的行业之一，其风险无时不在无处不有，是不可能消除、但不可以规避的。而内部控制作为预防、化解、规避金融风险，保证信用社资产安全和经济效益提高的内部管理制度，越来越受到农村金融机构决策者的普遍重视，它对化解金融风险、预防案件发生、确保依法合规经营起了重要的作用。因此，加强和完善信用社内控制度建设实属必要。根据近年来农村信用社在内控制度执行中暴露出的问题作一些探讨。

一．农村信用社加强内控制度建设的必要性

农村信用社内控制度建设是农村信用社深化改革的需要。农村信用社改革核心目标，就是要实现农村信用社转换经营机制，增强服务功能。通过完善法人治理而形成“自主经营、自我约束、自担风险、自我发展”的良性循环机制。“自我约束”在整个经营机制转换中将起到至关重要的作用，他不仅涵盖了整个内控制度建设并最终将全面体现农村信用社的企业文化。因此，建立严密的内控制度，提高信用社自我发展能力将成必然。 

农村信用社内控制度建设是强化内部管理、提高核心竞争力、增强自我发展能力的需要。在与金融行业的竞争中，如何通过完善内部控制体系，加强内控制度建设，提升竞争力，已成为农村信用社的重要而又紧迫的课题。良好的内控制度，可以通过价值观和风险观来引导员工的思想和行为，把岗位的基本要求转化为员工的内在素质，体现在他们的道德意识、职业习惯、思想观念、知识体系、思维模式、行为方式中，从而把员工的思想、观念和行为引导到农村信用社所确定的发展目标上来。同时，在良好的内控制度影响和作用下，员工能够自觉接受内控制度的规范和约束，依照价值观指导进行自我管理和控制，实现外部约束和自我约束的和谐统一。农村信用社要想在市场竞争中站稳脚跟，必须尽快完善内部控制机制建设，强化风险管理，最终形成强大的市场竞争力。 

农村信用社内控制度建设是金融形势发展的需要。近年来，在国内金融大要案中，农村信用社的案件数量及涉案金额呈上升的势态，这就暴露出农村信用社内部控制存在的缺陷。内控制度建设已不是一道简单的控制防线，而是贯穿整个农村信用社经营管理的全过程，是“防火墙”。随着金融市场竞争的加剧，农村信用社必须转变观念，创新思维，用现代管理和科技手段铸造内控制度建设和管理。

二.当前农村信用社内部控制存在的问题

（一）管理与发展不对称

重效益轻制度。追求利润的最大化是农村信用社的根本目标。然而实现利润的最大化是离不开内控制度，二者是相辅相成的。但是，我们在实际操作中往往会发生一些矛盾，特别是在深化农村信用社改革的过程中，针对其点多面广的特点，各信用社首先都是从机构网点的增设上考虑，而对点多面广、地域分散可能造成制度执行困难却考虑过少，这种现象在经济不发达的贫困落后地区表现尤为突出。因此就出现了内部控制评审上的一些薄弱环节，有的人乘机挪用、贪污，使内部控制失效。  重开拓轻管理。作为农村信用社，开拓和发展业务是必由之路，但开拓必须与管理并举、发展必须与监督同行，从防范风险、合规经营的角度来说应该是内控先行。然而在实际工作中，有的信用社或出于改革的需要，或出于竞争的需要，往往是改革在先、开拓在先，内控在后、制度滞后。主要表现形式为：一是新业务开办，为了抢占市场，先做起来再说，而管理制度不能及时跟上，使之对一些业务操作的监督上出现真空或断层。二是内部岗位设置，从节约人力、方便服务出发，也会出现制度滞后、检查不到位的问题。三是对日常业务 操作情况形成固定的印象，使内部控制缺乏机敏性，忽略了相互制约、互为条件的控制，产生有章不循，违章操作、包干代替的现象。  重检查轻整改。近年来，随着农村信用社内部体制的改革和业务的开拓发展，稽核检查的力度加大、频率加快。但作为被稽核单位，首要的任务是如何应付稽查，尤其对外来的、上面来的稽查，怕通报批评、怕考核扣分、怕进行处罚，其心态是尽量少暴露问题，发现问题少报告或不报告，至于如何对发现的问题进行整改则放在一边，检查人员一走，由于缺乏监督，整改也就大打“折扣”。  重外审轻内审。外部审计和内部审计都是为了帮助查找问题，纠正违规，防范风险，促使其依法合规经营，然而由于各种原因，农村信用社普遍存在重外审轻内审的问题，对系统内部稽查重视程度不够，抱着敷衍了事、无所谓的态度，但一听说银监委要来审计、人民银行要来检查却慌了手脚。这种轻视内部审计的做法实际上是轻视了内部控制的作用。  重稽核轻处罚。稽核处罚是保证稽核检查目的的实现。但作为稽核监督部门，如果只查不处，虎头蛇尾，甚至有头无尾，这样也就失去了稽查的意义，稽核的目的也就难以达到。然而，在稽核处罚实施过程中，往往受一些主客观因素的制约，使一些稽核处罚没有得到真正落实或处理不力，因此屡查屡犯的现象也就不足为奇。

（二）内控制度建设执行不到位

 无章可循，制度建设不到位。具体表现在：有些制度过于陈旧，没有随内部环境的变化和业务发展及时进行修订，已不适应形势发展的需要；有些业务已经开展，但制度尚未建立，操作上缺乏规范，管理上存在盲区，带有一定的风险性；有些制度过于概括、简单和条文化，操作性不强；有些制度偏重于强调纪律约束，缺乏必要的程序控制。

 有章不循，制度落实不到位。如规定印、证、押、分管并且定向交接，但有些兼职混岗责任不明；要求信贷人员审贷分离，但有些仍一人包揽，缺乏制约；还有些人视人情高于制度，以信任代替制度。

 违章不究，制度执行不到位。由于体制不顺，力量不强，内部稽核部门作用疲软，导致制度执行的有效性乏力。即使检查发现违规违章问题，一般也没有实质性的处理结果，往往不了了之或过得去就行，弱化了内部控制的作用。

（三）.制约机制不健全

法人治理结构不完善 。主要表现在“三会”制度不健全，“三会”机制不规范。有的信用社虽然按照规定成立了“三会”，制订了相关制度和具体规定，但就建立健全“三会”制度本身而言大都形同虚设，许多规定在实际操作中难以执行，决策权、监督权、执行权在实际工作中未得到有效分离。 

监督制约机制不健全 一是现行大多数县级联社稽核人员数量、素质都不能适应当前业务发展的需要，难以担当众多网点稽核任务。二是重稽核处罚，轻整改落实到位。三是稽核部门不能独立行使稽核职能，稽核监督效力受到制约，不利于内部审计稽核独立性、权威性、主动性和积极性的发挥。四是对稽核人员新业务、新知识、新技能培训不够。

对内部控制存在认识和理解上的偏差。一是认为内部控制就是各项工作制度和业务规章制度的汇总，把内部控制等同于各项规章制度，没有理解内控制度的内涵。即认为制定了规章制度，就强化了内控管理，导致内控讲在觜上，各项制度写在纸上，就是落实不到业务工作上。二是认为内控制度 各主要业务环节的控制和制约，而没有认识到内部控制是一项系统工程。因此，在实践中，往往将内部控制等同于内部管理，将加强内部控制等同于加强内部管理和加强内部稽核监督，分不清相互之间的区别和联系，结果导致内控泛化，实际作用弱化 

三．建立有效内控机制的措施 （一）建立有效的法人治理结构,完善决策管理机制

一是要完善和健全社员代表大会、理事会、监事会制度，建立决策、执行、监督三种职能相互制约的法人治理结构，实行理事会领导下的主任负责制。二是要强化监事会的监督作用，监事会机构要健全，人员要到位。联社的重大决策，监事会必须事先参与，并享有表决权。三是要健全议事规则和决策程序，防止滥用权力，独断专行和决策失误。农村信用社和县联社信贷管理委员会、财务开支审批委员会、风险管理委员会等各种经营决策组织，都应该建立严格、规范的决策程序，确保重大业务决策的科学性、民主性和准确性。同时，农村信用社最高决策组织组织对内控制度执行落实完全责任，应当充分了解内部控制存在负完全责任，及时进行修改，补充和完善，并将内部控制作为评价管理层工作绩效的重要标准。

（二）构建三道防线.完善制约机制

 加强“三道”防线建设，不断提高业务主管部门的自律管理能力。一是自控防线。一线岗位要实行双人、双职、双责；单人岗处理业务的，要有相应的前台监控和后续监督机制；各业务部门应根据防范本部门所辖业务范围内各类经营风险的需要，组织开展管辖业务内控制度执行情况的检查、监督和控制，并对控制效果承担控制责任。二是互控防线。各机构应建立相关部门、相关岗位之间相互监督制约的工作机制，建立业务文件在相关部门和相关岗位之间传递的工作程序，明确签字责任。三是监控防线。应建立以内部监督部门对各机构、部门及岗位业务实施全面监督反馈的监控防线。只有各业务部门履行了各自监管的职能，信用社内部控制的能力才能得到加强，这就必须做到以下几点：一要认真落实自律管理制度，真正做到谁主管，谁负责，一级抓一级，层层抓落实。二要建立自律管理考核制度，把业务部门自律管理情况与自身业务经营一道进行考核，对自律管理、监管不力的给予必要的处罚。三要不断改进监管方式方法，定期完善监管内容，使业务监管向健康有序、科学规范的道路发展。

 （三）建立健全内控制度，有效落实内控措施。

内部控制涉及到信用社的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位。因此必须建立健全一套科学的内控措施。在建立内控机制上，要坚持三项原则：体制牵制原则，体制是内部控制的基础，应当明确划分相关部门之间、岗位之间、上下级机构之间的职责，建立职责分离、横向与纵向相互监督制约的机制；程序牵制原则。对业务流程的不同环节，应由不同的人员组成，通过业务流程设计使不相容的职务相分离，如信贷上做到审贷分离，业务经办与会计账务处理分离，会计岗位严禁一人兼任非相容的岗位或独自完成会计全过程的业务操作。以达到岗位牵制的目的，坚决杜绝任何个人独揽业务的全过程，否则必然导致管理失控；责任牵制原则。内部控制不仅要规定职能部门和个人处理业务的权限，还要明确规定其承担的相应责任。

在坚持三项原则的基础上要重点建立建全激励机制。一是思想工作机制。思想工作是管理要素之一，应受到重视。要将职工思想工作科学化、程序化纳入基层信用社管理工作的主要内容。帮助员工提高工作能力，改善工作习惯，妥善解决员工工作中的困难和思想上的问题，不但支持、表扬工作出色的员工，还要鼓励那些既没有大的过错，也没有创造新纪录，但为维持信用社正常工作运转而做出持续努力的员工。通过民主生活会、征求意见表、座谈会等多种形式，倾听员工的想法，解决信用社的棘手问题求得员工帮助，根据工作需要，采纳职工可用的建议。二是奖惩工作机制。按照真实、慎重，前后一致，以奖为主，以惩为辅的原则，对在完成工作任务，提高工作服务质量、节约成本、降低消耗等方面做出成绩的；在业务创新、技术创新等方面取得显著效果的；在经营管理、提高效益等方面做出积极贡献或有突出事迹的，给予奖励。对违反有关纪律、规章制度等违纪行为；因失职而使自己负有直接责任和领导责任等责任过失行为，要给予惩罚。

（四）进一步改善农村信用社内部控制的外部环境

 改善农村信用社生态环境，营造良好的外部环境。地方政府、人民银行、监管部门积极协调配合，共同打造良好的外部环境。加快完善信用体系，提高司法系统对农村信用社案件执结率，打击各种无序竞争现象，维护良好市场竞争秩序，尽最大可能维护投资人、债权人利益，减少对农村信用社稳健运行不利影响。 

创造农村信用社公平的竞争环境。监管部门要进一步制订完善关于农村信用社业务创新的政策规定与制度办法，加强对新业务创新的引导与管理，建立健全业务创新风险防范机制，切实规范创新行为，整治市场秩序，改变无序竞争的现状，为农村信用社中间业务创新发展提供有效的制度保障和政策支持，使农村信用社业务创新在宽松、公开、公平的竞争环境中进行。政府相关部门、监管部门和农村信用社都要在不断研究与分析社会公众金融需求变化的基础上，加快金融创新步伐，要通过促销手段引导公众金融需求上档次，向消费信贷、个人理财等方面转移。同时，要为农村信用社中间业务经营创造较好的政策环境，制止和取消任何部门以各种名义对农村信用社歧视性规定，根据与商业银行同等待遇的原则，从农村信用社实际出发，允许农村信用社积极创造条件开办各类中间业务及与中间业务有关的业务，以保障农村信用社中间业务持续、稳定、快速地发展。 

要建立长效的社会监督机制。农村信用社要设立举报箱、举报电话，透明办公程序，建立长效的社会监督制度，完善社会监督体系。对群众的各种举报，要认真加以核实，对群众反应强烈的问题，要集中力量进行系统清查，从根本上防范案件的发生。要经常与存款单位和贷款单位进行账务核对，深入了解群众的反映，从中发现案件的源头，及时堵塞漏洞。

参 考 文 献

1.加强监管防范和化解信用社风险 <<华北金融>>   冯青珍

2.全方位构筑农村信用社内控防线 〈〈中国农村信用合作〉 章正平 俞宝青2003年第8期

3．论建立我国农材信用社的有效监管机制 <<北方经贸>>   张静 , 肖晶晶

4．以风险监管为核心内容 切实加强对农村信用社的金融监管 〈〈中国金融〉〉 李伟2005年第4期

5．加快农村信用社的金融创新 〈〈 金融理论与实践 〉〉 高淑芳 2006年7月18日

6。试谈如何做好农村信用社的内控制度建设 〈〈南方金融〉〉 郭海宁