强化农村信用社内控问题研究

 

 一、加强农村信用社内控管理，将各项内控制度落到实处，是信用社合规经营和持续健康发展的重要保证。

 二、农村信用社内控制度执行力不强的原因。

 1、思想不统一；

 2、机制不健全；

 3、农村信用社内控制度不完善；

 4、内控制度执行不彻底；

 5、监督不到位；

 6、考核不科学。

 三、如何加强农村信用社内控制度的执行力。

 1、加强内控制度的建设，规范业务流程，增强规章制度的可操作性；

 2、统一思想，领导示范，明确职责，将制度落到实处；

 3、建立健全内控制度执行监督机制，为执行力的提升提供保障；

 4、强化内控制度建设，建立强有力的内控制度管理机制。

参考文献

内 容 摘 要

合规管理、守法经营和可持续发展等诸多现代管理理念如今在农村信用社已经不再陌生，而内控管理规章制度在农村信用社的执行力不强，内控管理不到位，内控制度落不到实处，导致终极监督缺位，引发违规违章甚至违法事件的发生。加强农村信用社内控管理，将各项内控制度落到实处，是信用社合规经营和持续健康发展的重要保证。建立健全内控制度执行监督机制，为执行力的提升提供保障；强化内控制度建设，建立强有力的内控制度管理机制。

 

强化农村信用社内控问题研究

当前，随着农村信用社改革工作顺利进行和中央人民银行票据兑付成功，农村信用社在构建新的管理体系、改革产权制度、完善法人治理结构、转换经营机制等各个方面都取得了实质性进展，各项业务呈现出前所未有的发展态势，盈利能力也逐步增强。但是，随着业务的不断发展，农村信用社在内控管理方面存在的一些风险隐患和缺陷也时有暴露，内控制度建设日益摆上重要日程。内控制度是金融业强化经营管理的一种自律行为，是保证其资产的完整性、完成经营目标和防范各类风险，以及对各职能部门和员工所从事的经营活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序，而农村信用社内部控制的核心就中提高经营管理水平、防范和化解各种风险。面对日益激烈的行业竞争和现阶段复杂的社会形势，以及农信社肩负“三农”服务的重任，加强内控管理、防范风险，保安全、保稳定是当前农村信用社最关键的工作之一。

一、加强农村信用社内控管理，将各项内控制度落到实处，是信用社合规经营和持续健康发展的重要保证。对于以经营风险为重要特征的银行业而言，如何有效地控制风险关乎着企业的生死存亡。银行的生存、发展、竞争力的加强、美誉度的提升等等，无不系于风险的管控，未来银行业的竞争也将集中在风险管理能力上展开，能否实施有效的风险防范和控制是衡量各家银行核心竞争力强弱的重要标尺。随着巴塞尔银行监管委员会将“合法和合规性”列为银行内部控制框架的重要要素，合规已作为风险管理的重要组成部分开始受到关注和重视，合规管理也逐渐发展成为银行内部的一项核心风险管理活动和实施有效内部控制的基础工作之一。随着农村信用社深化改革的积极推进和各项管理、指导、协调、服务工作的进一步到位，农村信用社逐步解决了以往管理分散、体制不顺、政策制度执行不到位、内部控制不力等实际问题，各项业务快速发展，经济效益大幅攀升，资产质量持续改善，风险防范能力和综合竞争力明显提高。但是，我们仅仅取得资产质量和经营效率等方面的阶段性改善和提高，并不是改革成功和持续发展的“护身符”。要想在竞争日益激烈的金融环境下生存和发展，在资本市场上站稳脚跟，唯有培植、维护和加固合规守法经营的根基。合规守法绝不能仅限于上层管理者的倡导垂范，而应该是全体员工的广泛参与；绝不能仅仅是口头上的号召和纸面上的条文，而应该是贯穿于农村信用社经营活动中的实际行为规范；绝不能仅仅依靠硬性条规的外在强制，而应该内化为全体员工的信念并自觉指导自己的行动。欲达此目的，合规管理及其合规文化建设不能不借助于各种形式的活动，晓之以理，动之以情，导之以行。逐步形成部门设置有制约、操作有制度、岗位有职责、过程有监控、工作有评价、事后有考核的全面有效的内控制度体系，确实做到权力有限、责任有度、内控有效。

二、农村信用社内控制度执行力不强的原因。

一是思想认识不统一。我国由于实行市场经济的时间不长，农村信用社刚刚认识到内部控制的重要性，对内部控制的研究和实践正处于探索阶段，内控思想不统一，呈现出比较混乱的局面。对内部控制的重要性认识不足，由于内部控制不能直接产生经济价值，间接效益也需要较长的周期才能看出，而且需要多设置人员岗位，需要制定大量的规章制度，需要增加办事环节和程序，因而多数信用社把精力主要放在经营管理上；有的认为加强内部控制，束缚了自己的手脚，影响办事效率；甚至有的认为搞内部控制就是对自己人的不信任，容易制造内部矛盾等。

二是机制不健全。法人治理结构不健全，内部组织架构尚不合理。内控目标的实现，要靠完善的组织结构作保证。我国农村信用社目前还没有普遍按照现代企业制度的要求，建立理事会和监事会，内控组织体系缺乏真实的所有者主体。再者，内部审计部门尽管已相对独立，但还没有建立起内审部门直接向董事会和最高管理层负责的体制。另外，基层信用社按行政区划设置的格局并未完全扭转，机构层次过多，环节过多，降低了内部控制的灵敏度，增加了组织运行的风险。内部监督机制不完善。主要表现在规章制度缺乏全面性、系统性和科学性，对一些业务经营存在监控盲区；有些规章制度已不适应业务发展需要，须重新修订，加以完善；在新业务开发推广或新的管理模式推行时，没有及时制订相应配套的规章制度。随着电子化建设步伐的加快，与之相应的计算机信息系统内部控制尚未建立，对计算机程序的设计、运行以及计算机数据流向过程没有有效监督；由于稽查人员业务知识不全面，致使对计算机、国际业务、中间业务等方面失去有效监控；监察稽查以事后监督为主，往往是亡羊补牢，事后补救，缺少事前、事中的监督；职能部门对各项规章制度的执行情况检查监督不力，无法达到内部制衡的目的。

三是农村信用社内控制度不完善。内控制度的前瞻性和科学性较差，执行时流于形式。随着现代化的发展和计算机在金融业务中的广泛应用，计算机信息系统的内控制度将成为内控制度的重点，但从目前农村信用社内控制度的内容看，仍停留在纸制业务处理的过程上，对无纸化业务处理的制度建设不够完善，对计算机信息系统的内部控制制度的执行制定流于形式，如不及时更新系统安全设置，由于人少，计算机管理人员和操作人员岗位职责不清和相互替班时有发生，没有做到岗位之间的相互制约和各岗位之间不得兼职，各别机构没有设置专职的计算机安全管理人员，营业网点没全部安装计算机监控系统。由于计算机管理内控制度的不完善和执行中存在的问题，利用计算机犯罪呈上升趋势，计算机犯罪金额大、潜伏时间、风险度高，成为今后防范的重点。部分制度不完善，与信用社的管理实际脱节。由于行业管理组织建立起来比较晚，没有自上而下统一的管理制度，有的管理制度过时了，有的则不完善，适应不了农村信用社管理工作和形势发展的需要。信用社在内控制度建设中缺乏统一考虑，使现行的内控制度缺乏系统性，影响内控制度整体作用的发挥。

四是内控制度执行不够彻底。信用社人员在业务操作中不能严格执行各项内部控制制度，习惯做法代替规程，操作简化，随意性强。在日常工作中，信用社职能部门也经常开展内控制度执行情况检查，但检查往往是不深人、不细致，仅仅停留在凭证的要素审核和劳动纪律执行上，不能进行全面的检查和评估，没有对内控制度的本身进行符合性测试和实质性检查，内控制度执行中深层次的问题难以发现。一些基层农村信用社对管理部门下发的制度、办法和经验等没有很好地吸收和运用，日常经营管理过程中往往是有工作没计划，有计划没任务，有任务没执行，有执行没督办，有督办没结果；有的把规章制度当作“手电筒”，只照别人，不照自己，缺乏公正；有的不是把规章制度用来维护农村信用社的整体利益，而是为了小团体甚至个人谋取利益，“好经往歪里念”；有的政策水平差，对规章制度缺乏正确的理解和把握，执行中失之偏颇；有的不是去维护规章制度的严肃性，而是想方设法去钻规章制度的空子，绕开规章制度的约束；有的只安排工作，忽视执行中的细节，没有深入基层进行督促和指导，也没有检查和落实。

五是监督不到位。一方面对应查出而未查出问题的监管人员没有制度约束，使检查督促工作没有压力，容易流于形式或走过场，另一方面对被查出问题的责任人处理宽松，处罚不到位，使规章制度起不到应有的震慑作用。一是事后监督、会计检查辅导人员配备不足。二是内控检查不能形成合力，监督检查的深度广度和频率不够，对有关业务的相关人员的监督检查存在一定的盲区和死角。如对传统业务监督检查多，对新兴业务监督检查少；对操作的合规性监督检查多，对合法性、风险性和效益性监督检查少；对一般员工监督检查多，对决策和管理人员监督检查少；对事后监督检查多，对事前、事中预警和监督检查少。因此，往往会出现有章不循、违章不纠或处理不严、屡查屡犯等问题。 责任追究制度不落实。在实际工作中没有真正树立从严治社的思想，对违规违章行为，不是从农村信用社健康稳定发展的大局出发，依照规定严肃处理，而是大事化小、小事化了，甚至包庇隐瞒，搞内部消化，从根本上动摇了制度的严肃性，导致规章制度无法落实。

六是考核不科学。绩效考核指标层层下达，但在具体实施时，往往存在注重最终指标的完成而忽视过程的问题，有的只考核业务指标而忽视管理指标，有的只注重业绩而忽视是否合规，有的只强调发展而忽视对员工的教育培训等。建立奖惩激励体系。一是农村信用社要将内控制度执行情况纳入年度综合考核，并按照“分级管理、逐级负责、层层落实、责任到人”的管理办法，签订内控制度执行及案件防范责任书，把责任分解落实到各个单位、部门、职员，考核与评先、晋资、晋级等挂钩。对执行制度差、有不良行为的职工在经教育后仍未改正的，要及时采取措施，切实清除不安全隐患。二是要建立严格的责任追究制度，对履行职责不到位的，要对直接责任人、相关制约岗位人员、检查人员、领导人员追究连环责任，出现损失的要连环赔偿，依法依规严处。

金融业是高风险行业，特别是农村信用社作为地方性金融机构，是以自律为主要特征的单个独立法人，资产规模小，抵御风险能力弱。农村信用社内控机制的含义应该是农村信用社机构内部为完成既定工作目标和防范风险，对各职能部门及其工作人员从事业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称，是由不同部门、不同人员和不同操作环节相互交织、紧密联系的动态过程，是按照一定控制目的而由有关控制所组成的控制体系。加强农村信用社内控制度建设，防范信用社道德风险，对策如下：

第一，加强制度建设，规范业务流程，增强规章制度的可操作性。农村信用社要创造条件强化规章制度建设，用制度来体现工作标准、工作程序、岗位职责、考核指标，进而规范执行力的标准，用制度来克服权力不对等、职责不清、工作推诿扯皮等影响执行力的因素；要根据国家最新的法律法规和行业管理要求，理顺各项业务的处理渠道和操作规程，并通过科技手段在业务操作和监督环节中进行制度管理和流程控制；要将农村信用社所适用的合规政策、合规意识和合规职责等字面要求及其精神实质，有效地融进内部的各项制度之中，贯穿于内部的业务政策、行为规范和操作程序，直至每个岗位都有明确具体的要求，使得做任何一项业务都有章可循、有据可查，并力求流程简约、操作方便、运转高效、风险可控、监督有效和适应外部监管需要；要及时和定期对农村信用社的政策、管理办法和操作程序等进行后评价，对现行规章制度中的缺失、缺陷、瑕疵等进行修补、充实、完善，对需要废止的明确废止，对应该修订的尽快修订，保证各项规章制度能适应农村信用社业务创新和改革发展等方面的需要。

第二，统一思想，领导示范，明确职责，将制度落到实处。

各级农村信用社要始终保持政治上的清醒和坚定，始终在思想上、政治上、行动上与上级保持高度一致，确保各项决策得到坚决的贯彻，确保各项工作得到坚决的落实；要身先士卒，带头遵守纪律，强化行业管理权威，保证政令畅通，对上级布置的任务和按规定应按时办结的事项，要全力以赴认真执行和办理，决不推诿扯皮，达到“快、准、细、严、实、好”的要求，力争在潜移默化中强化执行理念，在融会贯通中提升执行能力，在抓好落实中确保执行质量，切实把自身职能履行好；要建立科学的“三会一层”利益制衡机制，明确划分各自的权利和义务，使得各方的行动都能按章办事，各自承担自己的责任；要明确理事会在经营决策和战略发展等方面的主导地位，发挥理事会和监事会对经营管理层的经营管理行为和制度执行的监督检查作用；要建立理事规则，明确其职责，并对理事会和理事实行严格的评价机制，使理事会的职权与责任对称，贡献与受益匹配；要建立理事责任追究制度，对不履行理事义务或不执行相关规章制度导致差错出现的理事进行责任追究，保证规章制度执行的公正性和权威性；要选择配备勤勉高效和廉洁奉公的经营管理班子成员，并对履责不合格者要及时采取措施按程序进行调整和更换；信用社经营管理层要严格按照理事会授权和农村信用社章程办事，遵循诚信、审慎、合规的原则，并对农村信用社的规章制度的贯彻落实与严格执行负主要责任，除了及时发现漏洞建立健全相应的制度、办法、细则外，还要定期组织检查，帮助解决规章制度落实执行中存在的问题；要对制度执行建立相应的考核与激励约束支持，增加执行力考核指标和合规绩效考核指标的比重，使制度执行与员工利益挂钩，配合问责制的落实，让各级员工都能高度重视规章制度的执行，层层落实。

第三，建立健全制度执行监督机制，为执行力的提升提供保障。“权力必受制约才守规矩，权利必先确认方可规范”。对各级农村信用社负责人要建立起严格的权力制约机制，实行规范的授权管理和民主集中管理，通过制度分权，防止“一权独大”或一人说了算等违规事项的存在；要明确“零容忍”理念，对那些不执行规章制度的违规行为和人员要严格问责，落实职责“五问”，包括经办人职责、领导人职责、前任职责、检查人员职责、用人职责，有效解决违规操作、违规经营等方面的责任追究问题，坚持做到“谁违规、谁负责”，在农村信用社内部做到“责任该是谁的就是谁的”；对每个岗位、每个员工、每个业务流程执行制度的程度和要求，都要制定明确的评价标准，让每位员工了解各自执行制度的程度、要求和努力点，为组织考核检查员工制度执行情况提供一个可操作性强的依据；要建立合规问题和缺陷的处理纠正机制，合规部门、稽核审计部门等对规章制度执行情况检查中发现的问题和评价结果，要提出相应的整改意见和纠正措施，并督促各业务部门及业务条线及时加以落实，及时堵塞制度漏洞和纠正操作上的偏差等; 要通过强有力的稽核审计和纪检监察处理手段，强化规章制度执行的后续监督，把好最后一道关口，同时要积极主动地接受外部监督，与当地政府、人民银行、银监及其他行政执法部门建立良好的互动关系，以弥补内部监督、制衡机制可能失效后而产生的违规行为的监督；要积极引入引咎辞职制度，对规章制度执行不力或明知故犯导致大要案发生或内部管理混乱、违规操作严重且屡查屡犯、屡禁不绝的农村信用社，其主要负责人要坚决撤换，不得易地同级任职，经营管理班子其他成员也要调离、降级使用或免职，要让全体员工明白有效的规章制度是任何人都不能逾越的，谁逾越就要处理谁！

第四，强化合规建设，建立强有力的企业文化。优秀的企业文化能够有效地激励、感染、约束、教育、引导员工，使他们在无需监督的情况下主动合规，积极合规，从而弥补规章制度的遗漏，强化体制的约束，减少管理的成本。各联社每年都要对不同层级的员工进行一定时间的制度培训教育，确保员工对应知、应会、应用的法律法规、监管规定和内部规章制度等了然于心，贯彻于行；要积极开展一些制度学习宣传活动，通过开展与制度建设相关联的巡回演讲、专题座谈、集中宣传、知识竞赛等有意义的活动，寓教于乐，为制度建设、执行营造一个有利的内外部环境；各联社领导干部在实际工作和日常生活中一定要以身作则，带头执行各项规章制度，做到自重、自省、自警、自励,努力塑造和提高自己的政治素养、知识素养、能力素养、心理素养,展示自己的人格魅力,并以此影响、带动下属，形成无声的号召力；要以科学的管理理念、严格的规章制度、规范的行为准则等加强对重要部门或岗位负责人的管理、教育、激励和约束，切实提高其综合素质，使其成为执行制度的中坚力量、骨干力量，对上形成提升执行力的基础，对下产生辐射带动作用；要善于培养、发现、宣扬在落实执行制度方面的先进典型，广泛开展正面教育，用身边的典型人和事来激发员工，引导员工的行为；要破除“以信任代替管理、以习惯代替制度、以情面代替纪律”等不良企业文化的侵蚀，建立有效的诚信举报机制并采取积极措施保护举报违规行为，加强员工的监督力量，防止、堵截和及时发现各类违规行为，并借此对经营决策者进行监督，打通一条全体员工参与经营管理的渠道，在此基础上，综合运用多种手段兑现奖惩办法，形成引导员工自觉执行制度的长效机制。

农村信用社狠抓各项内控制度的执行，这是绝对没有任何争议的事实，也是未来农村信用社各项工作的重中之重。而强化规章制度的执行力也是目前各级农村信用社加强内部管理、应对各类风险和减少或避免发生案件的关键手段。没有对相关规章制度在农村信用社不折不扣的贯彻和落实，经营就无法管理，安全运行机制和内部控制机制就不起作用，再好的目标和决策都会落空，各类违规事项就不可避免地发生。农村信用社必须依靠制度来管人管事，通过落实责任、突出重点、完善机制、营造氛围，切实提高每一位农村信用社员工对各项规章制度的执行力。有关管理部门不只是彰显决心，也要切实采取行动，加大制度落实的检查与考核，把提高制度执行力作为进一步提升农村信用社经营管理水平的有力抓手，并常抓不懈。

参 考 文 献

1、李秀仑《农村商业银行内部控制需构建“四道防线”》——《中国农村信用合作》2006年第1期。

2、徐思新《重构农信社内控机制》——《中国农村信用合作》2005年第10期。

3、蒙建明《对农村信用社内控制度建设的思考》——《经济师》2004年第4期。

4、高桂珍、董国红《对农村信用社内控制度建设的思考》——《经济师》2004年第1期。

5、刘尚海《加强农村信用社内控制度建设的建议》——《华北金融》2003年 第6期。

6、简友泉《浅谈农村信用社内控制度存在的问题及对策》——《金融与经济》2003年 第3期。

7、唐盛鹏《健全农村信用社内控制度应解决的问题》——《西南金融》2000年 第11期。

8、程志坚 马东林《农村信用社内控制度建设的调查与思考》 ——《金融理论与实践》1998年 第11期。