论农村信用社财务管理

农村信用社财务管理的基本职能任务1

农村信用社在财务管理上存在的问题2

农村信用社在财务管理上存在问题的原因分析3

财务管理在防范农村信用社经营风险中的作用4

相关法律影响——《金融企业财务规则》实施后对农村信用社的影响4

进一步加强和完善农村信用社财务管理工作的对策7

总结8

论农村信用社财务管理10

---增强信用社的竞争力10

内 容 摘 要

农村信用社财务管理是一项重要的基础工作,可以客观地对信用社的经营运作起到反映、核算和监督作用,农信社财务管理的职能发挥得当,就可能会促进农信社的经营,反之则会给农信社带来资金损失的隐患,甚至是农信社破产的厄运。可见农信社经营风险与财务管理密切相关的。

重视财务管理工作，充分认识财务管理在农村信用社经营管理中的基础地位作用。决策层要充分认识到财务管理在农村信用社经营管理工作中的重要性，把财务管理作为内部管理核心工作来抓，增强财务管理意识，发挥财务管理分析、预测、指导经营管理活动的作用，提高财务管理的整体水平。

农村信用社财务管理的基本职能任务

农村信用社的财务管理，从总体看，其内容包括财务活动涉及的一切可以用货币表现的事项。其中最主要的内容是投资决策、筹资决策和利润分配决策。投资决策主要包括：

流动资金的投放与管理，主要解决合理配置各项流动资金，协调保持良好偿债能力和提高盈利能力两方面的矛盾；

固定资产投资决策，确定建立在现金流量比较之上的固定资产投资方案；

对外投资决策，确定在投资报酬与风险程度合理平衡前提下的对外投资方案。

筹资活动指企业经营所需资金的筹集。企业筹集资金的量和时间取决于对资金使用的需要，但资金的筹集结果又影响和制约着资金的使用。筹资决策的关键在于确定合理平衡财务杠杆的正面效应(提高盈利)和负面效应(增加风险)的最优资本结构。

利润分配指将企业实现的利润向有关方面投资人的发放。以利润的多大比例发放于投资人，多大比例留存企业用于投资，将影响企业经营活动在金融市场上的走向。

基于上述，农村信用社财务管理则有着“筹集资金、垫支资金、价值增值、价值实现、价值分配、财务监督”等六个方面的职能。财务管理的基本任务，就是根据农村信用社经济业务引起的收人和支出，及其相抵后的损益作为对象，为实现办社宗旨服务，更好地支持“三农”经济发展。一是要认真执行财务政策和管理制度。通过严格执行财务政策和管理制度，确保农村信用社财产资金的安全，促进经营管理水平的提高。二是真实反映、正确核算，有效监督整个财务过程。农村信用社必须通过财务管理的“六个职能”，正确核算、真实反映资金筹集、营运、成本费用和财务成果，为经营预算和决策提供可靠依据。在经营上监督各项经济活动和财务收支的合理性、合规性和合法性，监督信贷政策和财经纪律的贯彻执行;在制度上监督各种财务收支是否符合财务制度和财经纪律;在技术上监督各项业务和财务收支是否计算准确，不错不漏。三是讲求经济核算，提高经营效益。

农村信用社在财务管理上存在的问题

1996年行、社脱钩以来,农村信用社改革取得了很大进展,但与之配套的经营管理机制,并未有效建立起来,一个很突出的表现:农村信用社的财务管理存在一系列问题,主要不足表现如下:

1．财务管理权力严重分散,责、权、利不统一。信用社没有独立的财产和主体资格,开展重大财务活动必须由上级授权。财务工作者权力和责任的不对称,产生了贷款“非农化”倾向和“寻租”行为,信用社资金配置缺乏效率,不良资产迅速上升,理财难度增加,财务管理职能无法得到体现。

财务管理职能失衡主要表现为:所进行的理财活动主要围绕存贷款、财务收支、利润三个方面的计划展开,不能围绕千变万化的实际业务发展情况而达到动态管理的目的;理财环节侧重于事后核算,而事前预测、事中控制很少涉及。

2．缺乏科学的指标体系。在财务管理工作中,信用社存贷款、资本结构、风险控制、财务分析所占比例较低,缺乏相应的指标体系对财务工作进行衡量。目前,广东省农金监管部门下达的五项考核指标,在全国已经走在改革的前列,相对完整,但仍不能全面考察信用社经营状况,尤其是对费用支出的指标考核单一,仅有“综合费用率”一项,虽然比费用定额管理前进了一大步,但仍不够科学。

3．预算缺乏依据和约束。农村信用社管理者在确定年度预算最佳投资方案时,缺乏科学依据和可以遵循的财务制度。很多地方没有考虑国家有关政策规定、联社当年信贷计划、上年财务收支执行情况、往年收支规律以及影响本年收支因素,开展的预算也并未完全依据财务人员的专业知识和科学程序展开,在确定预算时,忽视所得税、折旧方法、资本存量,通货膨胀等风险因素,从而导致资金流失或经费不足,使信用社经营缺乏弹性,制约了农村信用社支持农村经济发展的力度。

4．财会人员素质不高,会计基础薄弱,无法提供准确、及时、高效的信息资源。主要表现在:一方面财会人员许多都是半路出家,没有经过专业学习,工作受外界因素制约,难以坚持原则,财会工作真实性受到影响。另一方面账务处理不规范；有的科目不当,印记不全,使财会账账不相符、账证不相符、账实不相符；选用的标准过于简单,内容过于狭窄,导致信用社分部报表不完善,财务报告不规范,不能为管理者和监管部门提供预警信号。

农村信用社在财务管理上存在问题的原因分析

1．产权模糊。财务管理作为一项经济管理活动必然受到产权结构的制约,不同的产权结构形成不同的财务管理模式。信用社财务管理混乱的局面原因是多方面的,最根本的因素在于信用社产权制度方面的缺陷。农村信用社经过几十年的变迁,历年积累的产权形成因素十分复杂,既有国家政策的扶持,又有国家银行支持,还有农村信用社职工的劳动积累,其产权关系十分模糊,难以量化。而长期以来,中央对地方的让权,以农村信用社作为农村地方金融机构的定位方便了地方政府对农村信用社的干预,作为农村信用社产权的所有者从来没有行使过所有者权力,造成了真正的所有者缺位,财务管理职能没有明确的服务主体。

2．所有者缺位造成了农村信用社不能形成合理的内部治理结构,对经营者无法形成有效的监督。根据现代企业“法人治理结构”和委托代理理论,信用社主任和财务人员是代理者,由于契约的不完备和制度规范的缺失,委托者与代理者存在利益偏差,在所有者、债权人、经营者、监管者多方博弈中,由于信息不对称,监督约束机制弱化,代理人为了追求地位、权力、个人收入,很少或者无权考虑委托人的利益,更谈不上认真履行委托代理契约,出现了大量“败德”行为,如“内部人控制”。没有健全的内部治理结构,无法形成统一财务管理制度,财务管理必然出现不合理的现象,农村金融机构三个目标之一:提高财务持续性,缺乏必要的制度基础,很难实现。

3．理财者素质不高,是导致农村信用社财务管理混乱的本质因素。一方面,信用社联社、信用社的财务管理者主要是县乡行政任命的主任和财务工作人员,知识结构普遍老化,财务管理意识淡薄,对现代财务理论变化缺乏必要了解,无法应对变幻的理财环境。另一方面,长期以来,所形成的裙带关系和关系网,使有些真才实学,坚持原则,上进心强的财务人员得不到重用,从而纷纷外流,而大、专院校毕业的专业人才因为缺乏良好的竞争环境,没有相应的收入分配的弹性机制,难以录用,财务管理人员结构得不到更新,理财水平无法提升,导致大量财务问题得不到及时有效解决,信用社改革亦受制约,其职能得不到充分体现。

4．潜亏因素多,资信度低,理财环境差。农村信用社存在许多潜在的因素制约其经营发展。导致信用社亏损的主要原因依次为:①政策性业务,②自身经营水平低,应收账款多,③地方干预太多,④农行历史转嫁的不良贷款多,⑤农村基金会的并入。目前,在广大农村地区,其中很多因素依然存在,这些因素降低了信用社在农产中的资信程度,很大程度上制约了农村信用社资产保值增值的机会,加大了理财难度。

财务管理在防范农村信用社经营风险中的作用

1．财务管理工作为防范农信社经营风险提供全面、及时、准确的会计信息。

农村信用社所有的经营活动都要通过财务核算来加以计量、分类和报告,都必须在会计凭证、账薄、报表中加以记载和反映。财务管理实质就是农信社一切经营活动的信息源和数据库。农信社财务管理提供的财务信息是否全面、及时、准确,直接关系到农信社决策者们进行经营决策的时效性和准确性。只要农信社决策者们重视财务信息的收集,并加以认真的整理分析,就能够及时地发现风险,采取措施加以防范和化解风险。所以财务管理工作向决策者们提供的全面、及时、真实、准确的财务信息是防范化解农信社经营风险的重要决策依据。

2．强化财务管理有利于防范农信社经营风险的产生。

农信社财务管理如何,不仅直接影响其职能的发挥,而且也直接影响农信社整体效益,甚至产生风险。诸如信贷、资金、现金、利率、财务的真实、及时、合规、效率等都会与财务管理息息相关。财务管理部门在经办各项业务活动中,其执行主体——财会人员必须具有良好的政治思想素质、道德素质和业务素质,并且他们在工作中严格按照国家的政策、法律法规、农信社的各项规章制度以及具体业务的操作规程,高质量、高效率地处理各项业务的核算手续,及时组织凭证传递,正确记载账务,及时编制和汇总会计报表,就可能及时发现隐患,消除隐患,把农信社风险消灭在萌芽状态。

3．强化财务管理有利于化解农信社经营风险。

作为以货币为经营对象的特殊企业农信社来说,面对复杂的经济环境和社会环境,形成风险是不可避免的。但我们不要被风险所吓倒。我们发现了风险,及时通过会计检查和会计分析等方法,查找产生风险的原因,并根据有关金融政策、法律法规的规定以及会计章程和各种规章制度来加强财务管理,纠正其违法、违纪、违规行为,及时整改,以化解风险。如:建立完善健全的财务内控制度,对资金流出业务,进行事前审查、事中监督,把差错、事故消除在日常业务处理之中。

相关法律影响——《金融企业财务规则》实施后对农村信用社的影响

财政部新颁布的《金融企业财务规则》已于2007年1月1日施行，新的《金融企业财务规则》将对农村信用社产生多面的影响。

与我国农村信用社财务管理办法相比，《金融企业财务规则》主要在以下方面有所变化。

1．废止了原有财务制度在成本、费用及资产等方面的规定，提高了企业财务管理的自主权，为不同类型金融企业营造公平的竞争环境。

《规则》第三十八条规定：金融企业根据有关法律、法规和政策的规定为职工缴纳的基本医疗保险、基本养老保险、失业保险和工伤保险等社会保险费用应当据实列入成本（费用）。而原农村信用社财务管理办法规定：职工福利费按照公司职工工资总额的14%提取，用于职工福利方面的开支。工会经费按照公司职工工资总额的2%计提，拨交工会使用。职工教育经费按照公司职工工资总额的1.5%计提，用于职工教育方面的开支。

2．提高了对金融企业固定资产比例的要求。

《规则》第二十九条中规定：金融企业固定资产账面价值和在建工程账面价值之和占净资产的比重，从事银行业务的最高不得超过40%，从事保险及其他非银行业务的最高不超过50%。而原农村信用社财务管理办法“在信用社的资本金中，银行固定资产净值所占的比重最高不得超过30%”。《规则》提高了固定资产占净资产的比重，无疑将促进商业银行加大对固定资产的投入，以推进经营基础条件和服务手段的现代化。

3．改革了财务分配制度，规范人工成本开支范围，建立职工激励机制，取消税后利润提取公益金的规定，明确职工以技术、管理等要素参与分配的政策。

《规则》第三十七条规定：金融企业根据有关法律、法规和政策的规定，经股东(大)会或者董事会决议，可以对经营者、核心技术人员和核心管理人员实行与其他职工不同的薪酬办法。金融企业经股东(大)会或者董事会决议，可以在工资计划中安排一定数额，对研发核心技术、促进安全营运、开拓市场等作出突出贡献的职工给予奖励。《规则》还对参与分配的顺序作出了规定。而原《金融保险企业财务制度》规定：人员费用，包括职工工资和职工福利费、职工教育经费、工会经费、社会保险费用、劳动保护费等。职工工资包括在职职工工资、奖金、津贴和补贴。原制度并未明确技术要素、管理要素参与分配，没有体现对人力资本的激励。

4．整合提升了财务制度的层次，形成了以部门规章为依托的财务制度体系，为完善金融企业财务制度奠定了基础。

《规则》明确要求，金融企业建立健全内部财务管理制度，设置财务管理职能部门，配备专业财务管理人员，系统应用财务管理方法，实现企业持续经营和价值最大化。

5．为适应现代企业制度要求，界定了不同层次财务管理的内涵，明晰了金融企业投资者、经营者及其职能部门的财务管理职权，以促进金融企业公司治理结构的建立和完善。

从框架结构看，《规则》主要围绕金融企业的财务活动，对财务管理主体应当履行的职责、享有的权利、承担的义务及其财务行为进行规范，特别是解决了我国长期以来形成的企业投资者与经营者职责不分、角色错位的问题，从而实现了金融企业财务管理的制度创新。而原制度主要是从会计要素的角度对其财务活动进行规定的。

总的来看，《规则》进一步明确了新形势下各级财政部门及金融企业财务管理的任务和方式，既是财政部门履行对金融企业财务监管职责的法律依据，又是金融企业依法自主经营的有力保障。《规则》的制定适应了金融企业的外部环境与内部治理结构发生的变化，适应了金融企业改革与发展的要求，为金融企业的改革与发展在财务管理方面提供了良好的制度环境。《规则》的实施，对促进金融企业财务管理走向规范化、科学化、法制化、信息化，对进一步规范金融企业财务行为，提高财政部门及金融企业的财务管理水平，具有重要的意义。

《规则》实施后对农村信用社的影响

1．有利于统一农村信用社财务管理实务工作。

《规则》明确规定了财务管理方面的一些细节问题，比如改革了财务分配制度，规范人工成本开支范围，建立职工激励机制，取消税后利润提取公益金的规定，明确职工以技术、管理等要素参与分配的政策。这些规定既适应了现实的情况，也给农村信用社的业务实际操作指明了方向。

2．有利于农村信用社财务管理更加规范化。

《规则》第三条规定：金融企业应当根据本规则的规定，以及自身发展的需要，建立健全内部财务管理制度，设置财务管理职能部门，配备专业财务管理人员，综合运用规划、预测、计划、预算、控制、监督、考核、评价和分析等方法，筹集资金，营运资产，控制成本，分配收益，配置资源，反映经营状况，防范和化解财务风险，实现持续经营和价值最大化。与旧的财务制度偏向资产管理和运营相比，新规定更加全面和完善，也更符合财务管理的国际标准。

3．有利于我国农村信用社更好地规避风险。

《规则》以“防范和化解金融企业财务风险，维护金融企业相关各方权益和社会经济秩序”为立法目的，并单设了“财务风险”一章。《规则》关于控制金融企业财务风险的主要要求有：金融企业应当建立健全包括识别、计量、监测和控制等内容的财务风险控制体系；金融企业应当建立规范有效的资本补充机制；金融企业应当按照保障相关各方利益、保证支付能力、实现持续经营的原则，根据有关法律、法规的规定，控制资产负债比例，足额提留用于清偿债务的资金，金融企业应当定期或者至少于每年年终对各类资产进行评价，并逐步实现动态评价，按照规定进行风险分类，对可收回金额低于账面价值的部分，按照国家有关规定计提资产减值准备；金融企业应当及时分析市场利率、汇率波动情况，预计可能发生的风险并按照规定的程序，运用金融衍生工具，减少利率、汇率风险损失；金融企业委托其他机构理财或者从事其他业务，应当进行风险评估，依法签订书面合同，明确业务授权和具体操作程序，定期对账，制定风险防范的具体措施等等。这一系列规定将为防范和化解金融风险提供法规依据，有利于从源头上控制金融风险。

进一步加强和完善农村信用社财务管理工作的对策

随着我国加入世贸组织,我国社会经济环境受到很大的影响,金融业竞争日趋激烈,农村信用社在变幻的环境中如何适应和发展,是一个亟待解决的问题。在信用社日常工作中处于核心地位的财务管理迫切需要改变原来财权分散、控制薄弱的财务管理现状。结合法人治理结构“控制、激励、监督”机制和国内外成功经验,农村信用社财务管理应进行制度创新,以联社为一级法人,在健全法人治理结构的基础上,建立组织规范、职能由“报账型”向“管理型”转变的财务管理模式。

1．强化认识,加强领导。我们要在认识上,摆正财务管理的位置,在实际工作中要强化财务管理是农信社内当家的意识,强化能否坚持贯彻执行财务制度作为衡量一个单位基础工作好坏的基本标志,牢固树立农信社“三铁”观念。各级领导要充分认识到农信社财务管理工作的重要性,把农信社财务管理工作摆上议事日程,加强对财务工作的领导。在强化管理中,必须把农信社财务制度建设、提高财会人员素质、把财会人员行为管理作为重要措施来抓。对财会人员不断进行业务教育、纪律教育、法制教育和思想教育,要大力树立先进典型,弘扬正气。另外领导要关心职工的切身利益,帮助他们解决工作、生活中的实际困难。处在一线的负责同志要经常关注重要岗位人员的言行,及时交心谈心,预防发生问题。同时还必须经常性地对农信社财务管理工作进行检查、督导,缺什么补什么,坚决把不安全因素消灭在萌芽状态,有效防范风险的产生。

2．强化内控手段,真正做到有章可循、违章必纠。一是坚持印、押、证三分管制度;二是建立健全对重要岗位人员的约束机制,重要岗位人员适当进行轮换,选拔德才兼备的人员担任重要岗位的工作;三是经常进行查库,检查有价单证重要空白凭证的领用、保管和使用情况,全面实行事后监督;四是针对各社在计算机管理中的薄弱环节,要加强电脑操作制度的建立健全,做到操作定型、处理规范、人员固定、密码注册、责任分明;五是对内部职工违规操作的决不姑息迁就,一经发现必须严厉惩处。

3．强化制度约束,落实管理责任制。一是要建立和落实农信社财务内控管理的领导责任制,将各项规章制度的制定、执行的情况作为一把手、分管财务工作的副手和财务主管人员年度政绩考核的重要内容。二是建立和落实农信社财务内控管理检查考核责任制,成立农信社财务内控管理检查考评小组,对农信社财务的各个部门、财务运作的各个环节以及财务管理制度的贯彻落实情况进行定期或不定期的检查,并实行按月结账,按季考核,年终评比,对执行规章制度好的单位和个人优先给予专业技术职务晋级或适度的物质奖金和精神鼓励,对有章不循的单位和个人要给予批评教育和下岗培训后上岗,对违反制度规定,且态度恶劣,造成内部失控,造成资金损失和发生经济案件的要追究经办人和领导人员的经济、行政乃至法律责任。

4．强化财务检查和分析,及时堵塞管理漏洞。一是组织财务检查专班,定期或不定期对财务工作开展检查,重点检查其贯彻《会计法》、《农信社会计制度》和财务管理制度的落实情况,促进财务基础工作的管理和完善;检查账务记载是否正确,发现差错及时纠正;检查财会人员依法履行职责情况,发现问题及时处理,促进财会人员提高政治、道德和业务素质;二是

按季开展财务分析,重点是以财务核算资料为依据,结合统计调查的有关资料,分析资金使用及质量是否正常,分析成本的高低及其影响原因,分析农信社制度是否健全和完善,分析是否存在各类风险,并及时研究应对之策。

5．强化依法运作,依法管理。在农信社财务管理工作中除了有制度约束外,还必须加强对财务的依法管理。特别是《商业银行法》、《票据法》、《会计法》等法律法规都对财务管理工作提供了很好的法律依据,同时也给我们依法加强财务管理工作提出了一个崭新的课题。因此,我们一是要组织财会人员学习、宣传、执行这些法律法规,使依法进行财务运作的管理成为他们自觉行动;二是推行金融执法责任制,主任要与财会部门的负责人、负责人与财会人员层层签订执法目标责任书,把财会部门要执行的法律法规落实到具体单位和具体责任人;三是为保证执法责任制的推行,还必须制定《量化执法标准制度》、《执法过错追究制度》、《接受社会监督制度》等制度规定来进行约束,坚决防止和纠正有法不依、执法不严、违法不究、以言代法、以权代法等现象。

6．强化审计部门的稽核监督作用。各社审计部门要保持相对独立性,独立行使对财务管理的内控监控职权,要拓宽审计稽核监管业务范围,除了传统的业务和项目外,还应把外汇、信用卡等新兴、中间业务纳入内控范围,同时要改进工作方法,提高工作效率,真正把防范和化解农信社风险工作落到实处。

总结

两年多来全省农村信用社各项业务快速发展、经济效益大幅攀升，农村信用社的发展呈现出勃勃生机。截至2007年9月末，全省农村信用社发放的农户贷款、农村经济组织贷款和农村工商业贷款余额为1897亿元，占全省支农贷款的85%，雄踞全省第一；全省农村信用社本外币各项存款余额5181亿元，比2004年末增加1661亿元，增长47%，年均增长约14％；本外币各项贷款余额3380亿元，比2004年末增加约1036亿元，增长44%，年均增长约13％。目前，全省农村信用社存贷款总量在广东省金融机构中稳居第二，占全国农村信用社的八分之一多，位居全国农村金融机构首位；全省农村信用社不良贷款占比比2002年末减少32.26个百分点，下降幅度达到68％，2006年新账贷款不良比例仅为0.9％；2005年，全省农村信用社历史性地实现了扭亏为盈，2006年经营效益继续大幅攀升，经营利润和账面利润分别比上年增长73.41％和137.6％。 

改革没有止境，发展没有坦途，广东农信社将按既定的目标继续推进改革不动摇。按照国务院批复的《广东省深化农村信用社改革试点实施方案》精神制定的《广东省农村信用社“十一五”发展规划纲要》已经省政府常务会议通过。《规划》中提出：到2010年，深化改革试点工作取得重大胜利；到2010年，全省农村信用社信贷风险、财务风险、支付风险和案件风险基本化解，股金保持稳定；到2010年，全省农村信用社支持三农和县域经济发展的金融工具较为完善，服务手段达到国内同行先进水平，农村金融市场占有率稳中有所提高，农村金融主力军地位得到巩固；到2010年，基本建立突出区域特色的农村合作金融文化体系，形成自主发展、完善、创新的企业文化建设机制，“以人为本、和谐农信”的文化理念深入渗透到全体员工的思想和行动中，农村信用社的凝聚力、竞争力明显增强，对外形象和社会知名度显著提高。

论农村信用社财务管理

 ---增强信用社的竞争力

参 考 文 献

《规则》

《广东省深化农村信用社改革试点实施方案》.《广东省农村信用社“十一五”发展规划纲要》

《量化执法标准制度》、《执法过错追究制度》、《接受社会监督制度》