浅谈当前农村信用社的金融管理问题

XCLW118225 浅谈当前农村信用社的金融管理问题

一、当前农村信用社经营管理中存在的突出问题及其原因。

二、在改革和发展中，求解农村信用社的经营管理问题。

内容摘要

摘要：当前我国农村信用社的改革发展，正处于一个重要机遇期。能否抓住这一历史性的机遇，扭转农村信用社在当今中国金融体系中所处的不利困局，实现其超预期发展，真正承担起在中国社会主义新农村建设中的生力军作用，奠定其在解决我国“三农”问题中的特殊地位，都取决我们对我国农村信用社自身的现状，存在的问题原因等。感性认识的基础上，作出理性的分析机制。笔者囿于基层从业者的局限，较为具体直观地到基层农村信用社目前经营困难的二个方向的情况，并初步地分析了原因。针对上述问题及原因，提出了只有“在改革和发展中，求解农村信用社的经营管理问题”的基本思路：对于农村信用社存在的经营风险，必须把它置于发展和变革的环境中，在变革中寻求解决问题的途径，在发展中化解存在的风险。

关键词：农村信用社经营管理变革

农村信用社“自主经营、自担风险、自负盈亏”历经半个世纪，当前农村信用社正处于改革发展的重大历史机遇时期，而目前农村信用社的现状并不让人乐观，资产资量差，亏损严重，经营风险高等经营管理问题比较突出，严重影响和制约农村信用社服务“三农”作用的发挥，而解决农村信用社的目前困境，需要不断更新经营理念，创新经营管理机构，提高经营管理水平，在服务“三农”和县域经济中实现自身又好又快发展。

浅谈当前农村信用社的经营管理问题

一、当前农村信用社经营管理中存在的突出问题及其原因。

（一）农村信用社经营风险大，形成风险的因素复杂。农村信用社的经营风险是多年来各种错综复杂的矛盾积累形成的，既有管理体制、信用环境、行业政策的原因，也有经营方针、内部控制、信贷管理的疏漏、还有领导决策、具体实施、人员素质等方面的失误。

1、管理体制不顺

名义上的合作制，事实上的“准银行”，造成农村信用社产权制度不明晰，实属统一法人，其实是多级领导管理。内控制度难落实，必然导致农村信用社经营方向、管理方法的错位，产生一定的经营风险。我国农村信用社管理体制经历了多次变革，在推进了农村信用社发展的同时，也给经营管理带来许多消极因素和严重后果：一是增加了改革成本；二是造成员工思想不稳定，助长了短期行为，加剧了道德风险；三是阻碍了经营管理水平的提高，制约了业务发展。管理体制的每一次变革都对农村信用社产生了很大的影响，也成为了经营风险的积累过程。管理体制不顺，法人治理结构不完善，是农村信用社经营风险产生的关键因素。

2、从业人员素质低，风险意识淡薄，缺乏有效的风险管理理念

一是由于历史的原因和信用社用工制度方面的因素，农村信用社整体人员素质较低，普遍缺乏系统的专业知识培训，法律法规意识淡薄，缺少对金融风险的认识；二是管理人员风险意识淡薄，部分信用社管理人员存在严重的重经营，轻管理的思想，只求速度，不求质量和效益，面对内部可能产生的风险和不安全隐患往往缺乏防范分析应对能力和有效措施。

3、缺乏独立的风险管理体系

表现在信用社风险管理职责分散，缺乏专门的管理部门。根据巴塞尔委员会的定义，操作风险由人员、系统、流程和外部事件等四类因素引起，几首涉及到各个职能部室。人员因素涉及到人力资源部门，系统因素涉及到科技部门，流程因素及业务部门及内部审计等部门，而外部事件会涉及安全保卫等部门。但从农村信用社的情况来看，不同类型的操作风险由不同的部门负责，没有一个协调部门。这种分散管理的做法使得农村信用社系统缺乏统一的风险管理战略和政策，高层管理者更是无法清楚了解信用社面临的操作风险整体状况。同时，分散管理还使得有些操作风险因无人管理而陷入真空状态。

4、缺乏专业的风险管理人才和系统完整的风险评估方法

由于缺乏专业化的风险管理人才和足够的数据信息，目前我国农村信用社尚未建立更为科学的内部评级法，信用社的风险评估主要依靠定性的。人为控制的直接管理方法，如信贷审查方式，而未使用定性和定量相结合的客观的科学方法。这不仅导致了风险管理的专业化程度和效率较低，而且无法对风险做出准确的识别和分析，更谈不上建立起科学的风险管理体系了。

5、信贷风险防范体制不健全

主要表现：一是贷款“三查”制度流于形式，贷前调查缺乏科学全面的调查论证，信贷人员有时单凭贷款人口头陈述就草率做出决定，贷时审查，有的其实就是社领导、集体说了算，审批成为其它人察言观色，见机行事，贷后检查则是走马观看，有的贷款放了以后，就再也无人过问。二是贷款担保抵押徒有虚名，近年来，信用社为了降低贷款风险，对一些贷款实行担保、抵押、但在贷款发放上，只注重对贷款方资信的审查，却疏于对担保方资料的审查，造成担保不实，对抵押贷款，有些抵押品一不经评估，二不登记，且变现能力差，造成多头重复抵押，形成不应有的信贷风险。

6、内部管理薄弱，内控制度得不到落实

尽管农信社按照合作制度原则建立了社员代表大会、理事会、监事会，但由于产权关系扭曲、法人治理结构和内控制度不健全等各种因素，民主管理难以落实，“三会”制度流于形式，不少地方存在着“理事不理、监事不监”现象。部分信合管理人员由于长期受粗放型经营思想的影响，往往注重业务发展速度，而轻视业务发展效益，注重量的扩张，而轻视质的提高，违规经营现象时有发生。内控制度得不到落实，监督机制如同虚设。甚至个别人私欲膨胀，视党纪国法、规章制度于不顾，为了小团体利益违反财经纪律、私设小金库、瓜分钱物、滥用职权，有的发展到内外勾结、监守自盗，导致内部管理混乱，经营严重亏损、玩忽职守等问题相当严重。权力大于制度、情面大于制度，违反领导意志就会下岗失业，丧失利益，制度执行受到严峻挑战，“顺水人情”成为“潜规则”。

7、缺乏有效监督制约，对违规行为的制裁力度不够

由于“人是理性的”。因此当违反制度所付出的成本小于收益时，制度对人的约束就会大打折扣。主要表现为对案件的查处不严，责任追究的力度不够。对违法违纪人员处理，灵活性有余，原则性不足；重经济处罚，轻行政处分；避重就轻，只处理当事人，不层层追究相关责任人和领导责任；个别机构领导对违规违纪案件往往是大事化小，小事化了，甚至为保政绩、隐瞒案件，自行消化，使案件得不到及时查处，助长了作案人的侥幸心理。而内部审计部门未真正做到全系统垂直管理，片面服从本单位领导，只对同级领导负责，不能独立地进行审计检查和做出公正评价。内审实施缺乏权威性，往往只是对发现的问题建议、督促整改，很少给予处罚。由于对违规问题查处不严，变相培育了“违规文化”，既不违规吃亏、不违规不发展。

（二）农村信用社经营困难，效益低，亏损面大。目前，农村信用社经营困难、效益低下、亏损面大。究其原因，除了金融体制等外部条件的制约之外，财务管理工作没有规范化是一个重要的原因，如何加强农村信用社的财务管理是一个现实而迫切的问题。

1、农村信用社财务管理的现状分析

从农村信用社财务管理的现状来看，其正处在从传统的财务管理向现代财务管理转型的阶段，主要表现在以下三个方面：1、依法稳健经营，建立了科学的财务管理分析指标。农村及作社引进开发了一些现代化管理手段，通过建立“存贷款业务统计分析表”、“经营指标考核情况表”、“营业费用情况表”、“财务收支分析表”等一系列财务报表，采用科学的方法进行计算、分析、预测和决策，对信用社筹资管理和资金运用起到了有效的调节和引导作用。其中，固定资产的指令性计划管理保证了农村信用社的固定资产保持在上级主管部门控制的指标之内，有效控制了固定资产规模不断扩大的趋势。引进的综合费用率管理将费用与财务收入挂钩，费用额较有弹性，较之不管信用社是盈是亏、财务收入是多是少的“费用定额管理”更灵活、有效。

2、以财务决策为中心的现代财务管理机制还没有形成，财务管理仍然属于以计划为中心的传统管理。目前，农村信用社财务管理主要围绕存贷款、财务收支、利润三个方面的计划展开，侧重于事后核算，而事前预测、事中控制很少涉及。即使涉及，也往往由于缺乏科学的方法，造成计算结果与实际误差太大，因而不能追踪千变万化的实际业务发展情况，达不到动态管理的目的。而且，数量指标分析运用相对较少，主要是针对人民银行监管办下达的五项指标进行考核，尤其是费用支出的考核指标单一，仅有“综合费用率”一项。虽然它比费用定额管理前进了一步，但仍不够科学。

3、内部财务管理不严格，体现为有章不循、违章不纠、管理松懈。这主要表现在对《农村信用社财务管理实施办法》执行不到位上。目前，比较突出的问题是对抵贷资产处理不当。近年来，随着经营业务不断扩大，借款人或担保人因无力以货币资金偿还贷款而以资产抵偿贷款本息的情况大量增加，农村信用社由此取得的抵贷资产也就增多。农村信用社在取得抵贷资产时，往往帐务处理不当，使“待处理抵贷资产”科目成为农村信用社转移不良贷款的“避风港”。《农村信用社财务管理实施办法》第五十三条规定：“信用社取得的不能当即变现的抵贷资产，应根据其计价价值的大小，冲减贷款本金与应收利息。其中冲减贷款本息不足的，不足部分作为呆帐或坏帐按规定进行核销假；冲减贷款本息有结余的，结余部分暂作为信用社的负债，待抵贷资产变现后再按借贷双方事前签定的合同或协议的有关约定，作为信用社的当期收入或退还借款人。”但在实际工作中，信用社在取得抵贷资产时，都是以本金全额计入“待处理抵贷资产”科目，而没有把不足以抵偿本金部分冲减贷款呆帐准备金、所欠利息部分冲减坏帐准备金。这样做的结果是抵贷资产名不符实，价值相差甚远，使当前利润反映不真实，增加了信用社的税费开支，形成了信用社新的风险源。

二、在改革和发展中，求解农村信用社的经营管理问题。对于农村信用社存在的经营风险，必须把它置于发展和变革的环境中，在变革中寻求解决问题的途径，在发展中消化存在的风险，才能收到好的效果。

（一）依法理清农村信用社地位和管理制度。

1、理顺管理体制，加强行业管理

现阶段农村信用社一要尽快建立层级分明、权责明确、科学规范的行业管理体系，理顺各级农村信用社的权责利关系。二要进一步明确农村信用社的产权关系，实行出资者的所有权与法人财产权的分离，使其正直成为市场经济中自主经营、自负盈亏、自我约束、自担风险的完整的法人实体。三是建立科学规范的法人治理结构，健全“社员代表大会、事理会和监事会”，明确“三会”组织的职权，杜绝以往形同虚设的情况发生，紧扣“业务发展、效益提高、风险控制”三大目标，建立决策、执行、监督相制衡，激励和约束相结合的经营机制。

2、构建管理模式，打造风险管理体系

随着金融自由化和全球化加强，金融竞争与创新的进一步发展，建立全面风险管理模式是农村信用社发展的必然趋势。农村信用社不能只注重单一风险管理，而应将经营风险、信用风险、利率风险、流动风险、市场风险及其他风险以及包括这些风险的各种金融资产与资产组合，承担这些风险的各个业务单位纳入到统一的管理体系中，依据统一的标准对各类风险进行测算，依据全部业务的相关性进行控制和管理。

3、建立识别体系，健全风险评估机制

农村信用社要按照新的巴塞尔资本协议框架要求，借鉴国际先进经验并运用现代科技手段，从风险组织流程、风险计量模型、风险数据库、风险管理信息系统等方面，建立科学的内部风险评级法，逐步建立覆盖所有业务风险的监控和评价预警系统，并进行持续的监控和定期评估。同时，应充分利用现代化的信息处理和通讯技术，建立灵敏的信息收集、加工、反馈信息，建立完善的信息交流渠道，使各项渠道和业务经营活动建立在充分的信息支持的基础上，利用各种信息及时调整业务经营方针和发展策略，加强决策和经营管理活动的针对性和主动性，及时协调解决内部控制中的问题，消除信息传导失真，有效防范和控制经营风险。

4、整合业务流程，落实各项规章制度

制度建设是完善风险管理的基础。农村信用社制度建设要适应农村信用社改革的经营理念，要紧跟流程变革和业务创新，对现行的业务制度和流程进行彻底的检查、全面整合和完善，强化制度的自我修正功能，从根本上解决各类规章制度之间缺乏足够的相互制约性问题，真正做到“一个业务品种、一套业务流程、一套规章制度”的要求，实行内控管理标准化和规范化，使员工对自己的工作流程与职责有明确认识，将防范风险落实到每个具体环节。

有效落实各项规章制度是完善风险管理的保证，关键是要建立的有效落实制度的长效制度，强化管理责任，制度分争到岗，责任到人，建立责任定性、考核定量的管理考评制度，建立合适的风险控制的奖惩制度，对各类违规行为严惩不贷，决不姑息迁就，以达到处罚一部分教育一大片的目的。对那些执行制度、办理业务过程中表现突出的员工及执行内控表现优异的稽核人员应有所激励。

5、树立“以人为本”的管理理念，培育高素质人才队伍

在管理的诸要素中，人是最具有决定性的因素。因此，依法建立健全农村信用社风险管理制度应坚持以人为本。我国农村信用社风险管理与其它商业银行存在差距，实质上说明我国农村信用社缺乏一支有洞察力、判断力和掌握先进的风险管理和经营管理知识的管理者队伍。随着业务不断创新发展，新的风险和问题不断出现，先进的银行内部风险评估与控制机制更新快、技术含量高、操作流程复杂，对我国农村信用社业务人员、内部风险管理人员和管理者提出了更高要求。为此，农村信用社应尽快培育一支高素质、善管理的现代风险管理人才队伍。在把好进人用人关的基础上，要加强员工的素质教育和技能培训，提高员工对信用社风险管理新技术、新方法的掌握程度，将培养高素质、善管理的银行家作为长期系统工程，在内部形成人才竞争机制，建立有利于人才脱颖而出的市场。

6、建立健全信贷、会计、财务等内控制度，以严密的内控制度带动信用社全面发展

完善的内控制度不仅是防范和化解金融风险的需要，同时也是实现资产安全性、流动性、效益性和农村信用社增收及全面发展的需要。农村人用社要建立健全内控制度并认真落实，确保各项法规制度的贯彻执行和经营目标的全面实施，将各种风险控制在规定的范围之内，达到查错防弊，堵塞漏洞，消除隐患，保证业务稳健运行的目的。

7、改革稽核监督体制，实行审计督查考核制度，确保审计稽查部门监督职能的充分发挥

内部稽核制度是金融机构内部控制的最后一道防线，是对控制的再控制，为使稽核工作能在信用社的整个业务流程中起到积极的作用，必须改革现有的稽核体制，强化人员管理和制度建设。一是建立起内审部门应向理事会直接负责和报告工作制度，实行垂直领导和向下派驻的稽核体系；稽核费用与被稽核单位相分离；确保内部监督的独立性和权威性，实现内部控制系统的三权制衡。与此同时，为加大内审力度，还应实行稽核处罚制和稽核告诫制。在处罚机构违规行为时，不仅要处罚该信用社，而且要触及告诫那些实施违规行为的直接领导和责任者。二是不断充实稽核人员，努力提高稽核人员素质。必须安排熟悉金融法规和制度规定，具有丰富工作经验和综合分析能力的人员从事稽核工作，并保证对其实施继续教育和培训，使其思想政治素质和业务素质能长期满足稽核工作的需要。三是要实施严格的督查考评制度，确保内部控制制度的全面贯彻执行。

（二）适应国家对“三农”支持的大政策，采取措施盘活存量资产。

针对农村信用社，不良贷款是个老大难问题，不良贷款数额大，占比高是影响其改革发展的最大障碍，尤其是经济发展相对滞后、历史包袱沉重的城市行，面临的清转任务和处置难度更大。因此，面对现实，机遇和挑战，坚持以人为本，树立科学的发展观，加快不良贷款处置工作步伐，就显得更加迫切和重要。对于政策性及政府行为工程，国家应给予适当补贴。在造成损失的应给于削离。

1、不良贷款处置要有创新精神：

①、主动作为、先行一步，时刻掌握不良贷款处置的主动权。不良贷款高是现实，怨天尤人、束手无策、一筹莫展，都是没有出路的，必须解决。只要以“寝食难安的危机感、时不我待的紧迫感、率先垂范的责任感，”客观正确对待不良贷款等历史遗留问题；发扬“只要功夫深，铁杵磨成针”的精神，做到处置依法合规、有实有据、合情合量，就能攻克堡垒，实现信贷资产的良性运转。

②、创新观念、更新思路，树立加快不良贷款处置的新观念。不良贷款是不能全额收回的信贷资产，是经过合理估价能变现带来一定现金流的资产，也是一种资源。因此，在不良贷款处置过程中，必须以营销的理念做好不良贷款处置工作。只有这样，才能以营销的市场观念，真正把不良贷款作为一种资源的经营与开发，才能真正开拓思路，实现处置不良贷款的最大化。

③、创新机制、整合资源，营造不良贷款处置的大信贷氛围。不良贷款处置工作具有综合性、相关性的特征。因此，针对不良贷款处置“多头送连、相互制约”的实际情况，就必须树立“着眼全局、相互配合、提高效率、共谋发展”的大信贷观念，倡导“讲大局、讲全局、讲衔接、讲配合、讲帮助、讲促进”的工作原则，塑造“一切为发展”的整体处置不良贷款格局。通过发挥整体优势，综合调动各方面积极因素，提高工作效率，推动不良贷款处置工作全面开展。

④、创新手段、探索方法，研究和实践一切有利于不良贷款处置的合法手段。不良贷款处置工作必须适应新形势，创新思路，采取分门别类、区别寻待、一企一策等，从经营管理理念、资源配置方案、清收处置策略和操作方式方法等方面作出更大的改进和调整，在批量、快速清收处置不良贷款工作中取得规模效应，谋求新的发展。

⑤、创新管理、狠抓落实，加强对风险的防范与控制。一是建立完善信贷业务主责任人制度，明确新增信贷业务的责任，有效降低增新贷款风险发生的可能性，从源头和根本上保证新增贷款质量。二要切实建立起责权对称、部门制约、审贷分离的信贷运作机制，把防范增量风险与清收不良贷款有机结合起来，增强全员特别是信贷人员的风险意识和责任意识，严控不良贷款的发生。

2、处置不良贷款要统筹规划：

①、不良贷款处置要统筹规划。一是建立不良贷款数据库，全面掌握不良贷款底数，为处置决策提供依据要对不良贷款进行详尽调查摸底，夯实不良贷款客户具体状况，对不良贷款企业从区域、行业、性质、形态、资产负债率等多方面寻求内在共同特征和规律，以便采取针对性处置措施。二是完善清收处置预案管理，制定清收处置策略。根据不良贷款数据库反映的具体情况，结合借款企业现金回收额，为处置不良贷款的科学决策提供可靠依据。三是掌握政策动向，实现“不良贷款项目储备”管理，强化不良贷款处置预案动坊管理。

②、采用不良贷款处置综合措施。一是紧紧抓住企业改制的有利时机，走好不良贷款整体处置这盘棋。目前，各地都把国有企业改革列为经济工作重点。因此，要加强与当地政府、国资委、发改委的沟通联系，建立新型的、良好的银政合作机制，本着“尊重历史、着眼长远、加快处置、减少损失，既能最大限度保全银行权益、又能被政府接受，求大同，存小异”的原则，以提高受偿率为导向，主动参与、提前介入，积极争取政府对不良贷款处置工作的支持与参与，以高度的责任心全力做好整体打包处置工作。三是把握好各地加快小康社会建设，提高城市品位的有利时机，依托土地开发，实施综合处置。对经济较为发达或城市建设发展较快的县市，可以面向房地产开发企业直接拍卖企业抵押土地房屋资产。

（三）完善农村信用社财务管理的设想

农村信用社的财务管理应适应现代企业制度的需要，达到“管而不死、活而不乱”的要求，即管住宏观，放开微观。

1、提高人员思想认识，树立现代企业财务管理新观念。农村信用社要发展，首先必须实现农村信用社财务管理观念的转变与更新。要明确财务管理是农村信用社经营管理活动的基础，也是农村信用社管理的中心；要更新观念，把人们的思想转变到“自负盈亏”的轨道上来，应树立市场观念、竞争观念、服务观念、成本观念、效益观念、风险观念、“三性”观念、决策观念等。

2、根据实际，完善内部控制制度建设。首先要加强会计业务内部控制制度建设。要健全严密的内部控制系统，会计记帐、财务处理和经营成果要完全独立，遵循规范化、监督制约、财务核对和安全谨慎原则，建立并落实会计内部控制制度，建立合理的授权分责制度，按照业务工作程序和授权，健全、完善各种审批手续，同时，建立科学的计算机系统风险控制制度。其次，在财务费用管理上下功夫，严格控制费用开支，减少经营成本，将农村信用社盘活资产存量与优化增量结合起来，注重“新”与“老”的统一，在发展中清收和消化不良贷款。最后，督促农村信用社加强财务收支管理，扭亏增盈。农村信用社在固定资产购建这前要按照规定程序履行报批手续；农村信用社和联社不得筹集农村信用社信贷资金或抽调农村信用社自有资金兴建办公楼，对农村信用社和联社违反财务管理规定、挪用信贷资金、兴建办公大楼和购买小汽车的，要严肃查处、追究农村信用社主任和联社主任的责任。

3、健全财务制度，严格内部管理。农村信用社各个时期的财务制度，都有内在的连续性，要依据市场经济的变化和要求，把握财务制度的运用。

随着全国农村信用社改革工作的顺利开放，农村信用社在面临更大发展机遇的同时，也将承受前所未有的竞争与挑战。对于发展中的农村信用社来说，经营风险问题是一个首要的、不容忽视的大问题。所谓风险，并不仅仅中是针对不良贷款而言，在信用社的经营管理活动中，由于各种不确定因素的存在，而给信用社的经营效益带来的可能损失，都属于风险的范畴。

参考文献：

1、作者：张震，《当前我国农村金融组织体系存在的问题及对策》.2007年8期----12期

2、作者：陈莉，田云刚，《金融经济（理论版） >>2008年07期 .11期