加强内控机制建设促进商业银行稳健发展

前 言 ………………………………………………………………3

一、商业银行内控机制现状………………………………………3

1、外部竞争激烈导致经营风险增大 …………………………4

2、制度存在的固有缺陷导致制度风险显现 …………………4

3、激励约束机制不健全，导致操作风险难以防范 …………4

4、业务处理方式的计算机化，产生了新的风险隐患 ………5

二 、内部控制的制约因素分析 …………………………………5

从商业银行内部来说 ………………………………………5

1、内控观念存在偏差………………………………………… 5

2、内控机制尚不健全………………………………………… 6

3、权力制约失衡……………………………………………… 6

4、稽核监督职能弱化………………………………………… 6

从银行内控的外部环境分析 ……………………………… 6

1、良好的公司治理结构尚未建立 ………………………… 7

2、商业银行不同程度存在粗放经营的行为………………… 7

3、法制建设尚不完善 ………………………………………7

4、社会信用环境建设还很不健全 ……………………………7

三、完善国有商业银行内部控制的对策…………………………7

1、树立内控制度建设的正确认识，培育诚信敬业的企业文化，

坚持以人为本的管理思想 ……………………………………………7

2、必须建立有效的内部控制制度体系 ………………………8

3、强化稽核职能作用，完善权力制约机制 …………………9

4、完善法人治理结构建设，有效防范银行风险……………10

5、加快法制建设和社会信用体系建设步伐…………………10

四、结论 …………………………………………………………10

五、参考文献 ……………………………………………………11

内 容 摘 要

【中文摘要 】 加入WTO后，随着金融市场开放程度的不断扩大，我国商业银行面临更加激烈的竞争环境和更加复杂多样的风险。外部竞争激烈导致经营风险增大，商业银行内部控制存在的缺陷导致操作风险增大；另外道德风险的危害性趋大。因此，如何加强商业银行内控机制建设，提高全面风险管理水平，促进商业银行稳健发展，成为当前亟待解决的重要课题之一，本论文试图在这些方面加以研究和探讨。

【关键词】 商业银行 内控机制 对策 

加强内控机制建设

促进商业银行稳健发展

前言

1995年2月26日，新加坡巴林公司期货经理尼克.里森投资日经225股指期货失利，导致巴林银行遭受巨额损失，合计损失达14亿美元，最终无力继续经营而宣布破产。从此，这个有着233年经营史和良好业绩的老牌商业银行在伦敦城乃至全球金融界消失。巴林银行事件对于欧美金融业的隐性影响不可估量。从巴林银行倒闭案开始，世界金融界人士开始关注如何约束机构内部成员的个人行为，从而避免由个人行为导致的无可挽回的巨大损失。业内关于完善监督机制、限制个人权限的讨论一直不曾间断。由此引出我们今天的话题—--加强内控机制建设。

加入WTO后，随着金融市场开放程度的不断扩大，我国商业银行面临更加激烈的竞争环境和更加复杂多样的风险。外部竞争激烈导致经营风险增大，商业银行内部制度存在的固有缺陷导致制度风险；特别是营业人员的道德失范导致的操作风险，无不暴露出银行内控机制缺失。商业银行内部控制是指商业银行内部自觉主动地通过建立建立各种规章制度，以确保管理有效、资产安全，最终实现安全与效率的目标。可以说，只有加强商业银行内控机制，才能有效杜绝内部人员的违规操作，内部欺诈与犯罪行为，商业银行才能更稳健发展。健全有效的内部控制机制是防范金融风险的第一道屏障，而以建立和完善有效内控机制为内容的商业银行内控建设，则是银行风险管理的基础和关键。因此，如何加强商业银行内控制度，促进商业银行稳健发展，成为当前亟待解决的银行内部管理课题之一，本论文试图在这些方面加以研究和探讨。

一、商业银行内控机制现状

当前商业银行内部控制的健全性、合理性和功能性上存在着较多的缺陷，其现状不容乐观，主要表现在： 

1、外部竞争激烈导致经营风险增大 

加入WTO后，随着金融市场开放程度的不断扩大，我国商业银行面临更加激烈的竞争环境和更加复杂多样的风险。具体表现在：一方面，以扩大资产规模为战略重点的商业银行为获取较高的资产收益和资产增长速度，压低价格和放宽条件发放贷款，使银行资金营运风险程度加大。另一方面，在激烈的金融竞争中，商业银行为占领并扩大市场份额，各种金融新产品和新业务在银行资产负债表外迅速滋生，使得银行的各种潜在风险不断增多。 

2、制度存在的固有缺陷导致制度风险显现，内部控制制度建设难以适应业务发展的需要。

当前银行内部控制制度建设难以适应业务发展的需要表现在五个方面，一是制度空缺风险。商业银行正常经营所必须具备的若干基本规章制度，在某些方面还存在盲点。没有规矩不成方圆，出现风险损失自然不可避免。二是制度建设滞后。如对各种新业务的制度建设存在滞后现象。三是部分制度不切合实际，执行流于形式或难以实施。如大额现金支付的审批制度规定，5万元以上的现金支付需办事处（分理处）分管领导审批，基层网点遇到此类问题处理起来费时不说，碰到领导不在，就只好事后补签了事。四是部分制度针对性差，头痛医头，脚痛医脚，有病无病一起服药的现象时有发生。如由于某个行在异地通兑业务上出了问题，上级行就定了个预约取款查证制度，规定要求每个行遵照执行，而实际上只要按原有的规定认真执行就不会出风险。由于该规定针对性较差，没有考虑每个行的具体情况，在业务较大的网点因执行此规定延长了其他客户等待的时间，招致了客户的不满。五是制度贯彻不力。许多规章制度流于形式，只发文件不抓落实，遇到具体问题，灵活性讲得多，原则性讲得少，以种种“理由”加以变通和回避，甚至视内控制度为绊脚石，对某些规章制度视而不见，这是银行经营风险增加、发案率增高的最直接、最根本的原因。

3、激励约束机制不健全，导致操作风险难以防范。

随着市场经济的深化和金融业务的发展，各种风险因素不断影响、冲击着员工队伍，而银行内部又因没有形成防范风险所要求的激励约束机制，难以约束和防范员工的道德风险，因此，银行操作风险很难从根本上得到控制。

案例：2003年至2004年间，李某和朱某曾分别担任一银行海南分行信贷科科长和信贷员职务两人在受理海南一汽车销售有限公司递交的49辆车的个人汽车按揭贷款申请材料时，先后收受好处费17000元和12000元，使该公司用部分虚假材料申请的按揭贷款共计1910多万元得以顺利批准。

上述案例充分说明员工的道德风险已成为银行操作风险的重大原因。

4、业务处理方式的计算机化，产生了新的风险隐患

随着银行电子化进程的日新月异，银行的服务从柜面延伸到了客户的单位或家庭，特别是电话银行、自助银行、网上银行等服务方式变更，一方面延伸了银行的终端服务，大大方便了客户；另一方面也产生了新的风险，对风险防范提出了更高的要求，比如：网上银行服务系统没有地点，时间等的限制，客户如果对进入网上银行服务系统第一关的密码和口令控制不严，造成的风险将是无法估量。同时，又因为在这方面的法律法规建设的不完善，导致银行与客户的法律纠纷不断增加，风险程度不容忽视。

二、内部控制的制约因素分析

从商业银行内部来说，由于以下几个方面的因素影响，导致内部控制制度落实不到位：

1、内控观念存在偏差。

在实际工作中，一些人总是认为内控机制就是各种规章制度的汇总、装订、汇总等整章建制方面的工作，从而忽视了内控机制是一种业务运作过程中环环相扣、监督制约的动态机制。这种认识偏差反映在商业银行经营管理中，就必然对所发生的问题采取事后补救的办法，从而完全违背内控机制的特点，导致金融风险隐患。此外，观念上的偏差还表现在业务开拓与内控制度建设缺乏同步性，特别是新业务的开展缺乏必要的制度保障，风险隐患较大。

 2、内控机制尚不健全。

突出表现在：一是内部控制制度综合质量不高。一些银行内部控制制度在部门与部门之间不仅是相互割裂的，有的甚至是相互抵触的。如会计部门不能制约资金组织部门的资金成本，结果存款经营“唯量是图”，存款结构越来越不合理，与银行的利润目标严重背离。二是缺乏一个赏罚有度的激励约束机制。目前有的银行不仅对违规违纪人员没有明晰的处罚条款，更无相应的执行主体。如对信贷人员放款造成风险损失怎样处理就无明确的操作性规定，致使有关人员的责、权、利脱节，贷款风险无法得到控制。三是内控职能不明确。银行内部各业务部门在具体行使内控职能时职责不明确，政出多门，或齐抓共管，或相互推诿，不能形成各尽所职、各负其责、分工协作、有效运行的内控运行机制。

 3、权力制约失衡。

在银行的经营管理过程中，特别是在基层支行的授权管理中，支行行长的权力过分集中。一把手负责制的经营管理模式虽然有利于基层业务的拓展，但由于权力没有受到约束，缺乏规范有效的监督机制，权责失衡，导致个别负责人越权行事、滥用职权、欺上瞒下等不良现象发生，严重影响商业银行的稳健发展。

4、稽核监督职能弱化。

目前，各商业银行都实行了系统领导的稽核管理体制或者总稽核负责制，但稽核部门作为同级行的内部机构，地位不超脱，职能不独立，稽审职能和权威性没有充分发挥，难以对领导决策失误造成的损失进行有效的监督。况且稽核部门对审查出的问题不经领导同意就不能上报，不能独立作出决定。另外，有些监督检查本身缺乏力度，检查走过场，起不到应有的警戒作用，加之稽核监督的滞后性以及稽核手段落后，这些都影响了稽核监督功能的发挥，没有起到查错防漏、控制风险的作用。

从银行内控的外部环境分析，影响商业银行内部控制的主要因素有以下四个方面：

1、良好的公司治理结构尚未建立。改革正在逐步推进，国有银行良好的法人治理结构还在不断探索过程中，“三权分设、三权制衡”的法人治理结构尚未建立。

2、商业银行不同程度地存在粗放经营的行为。国有商业银行经营机制的转换将是一个艰苦漫长的过程。尽管国有商业银行在深化改革、转换机制上正在积极努力，但传统的经营意识和行为方式还有较大的惯性。在同业竞争日趋激烈的情况下，国有商业银行原有积聚的不良资产无法消化，资产失去流动性，当面临支付危机时，国有商业银行违规章经营、高风险运行的可能性仍然存在。

3、法制建设尚不完善。目前的法律对欺诈行为和赖帐行为的惩处力度是很难抑制银行信用风险的扩张，也不能有效加强银行风险的外部环境建设。同时，对市场规范、利率行为等方面的法律法规尚存在缺失现象。银行也很难有效防范市场风险。

4、社会信用环境的建设还很不健全，个人和企事业单位的征信系统正在逐步建设过程中。创建一个“信用社会”需要全社会每一个人的努力，当“诚信”在社会环境中已成为每个人的“第二条生命”，社会信用环境建设才算成功。

三、完善国有商业银行内部控制的对策

针对我国商业银行内控机制存在的上述问题，结合《巴塞尔协议》和《银行业有效监管的核心原则》规定的内控机制的基本内容，建议我国商业银行内控机制的改进和完善，应从以下几方面入手：

1、树立内控机制建设的正确观念，培育诚信敬业的企业文化，坚持以人为本的管理思想。

由于管理层在内控机制建设中的重要地位和作用，为此，管理层树立内控机制建设的正确观念就显得特别重要。一是内控机制建设是防范银行经营风险的基础性工作，必须常抓不懈；二是内控机制建设是一项系统工程，需要各职能部门的共同协作努力，也需要每一个员工的共同参与；三是管理层是内控机制建设的重要环节，每一个管理者也必须受到内控机制的制约。只有树立了内控机制建设的正确观念，才能保证内控机制建设的健康发展，有效防范银行的经营风险。

员工的职业道德水平是影响企业内部控制环境的一个非常重要的因素。良好的企业文化氛围，不仅有助于提高员工的综合素质，使人的自觉行为与制度对人的行为约束有机结合，也有助于防范道德风险。因此，应通过培育金融企业文化，营造良好的内控文化氛围。建立以提高员工素质和敬业精神为核心的人力资源管理制度，通过多层次、多渠道的培训，提高员工的政治、业务素质和职业道德素养；创造公平、平等、择优的用人环境，建立健全有利于优秀人才脱颖而出的选任用人机制；建立健全对员工尤其是管理人员和决策人员的考核、任用、监督管理制度，认真贯彻执行干部交流、岗位轮换、任期离任稽核制度。通过教育与管理、激励和约束的有机结合，从根本上解决国有商业银行内控制度建设中的“人”的问题。

2、必须建立有效的内部控制制度体系

俗话说，没有规矩不成方圆。对于银行内控工作来讲，这个规矩就是内控制度体系。要建立有效的内控制度，需要从以下几个方面着手：一是要对岗位进行合理有效的分工，这是实施内部控制制度的基础，商业银行要制定出切合实际的业务操作规程，明确各岗位或员工在业务操作中的责权划分，按各自的工作性质、权限承担相应的工作责任。二是建立实施权利约束机制。商业银行各项业务实施，应遵循相互牵制原则。即一项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成，杜绝任何个人包办业务处理的全部环节。通过职能权力相互约束机制的建立，有效避免风险的发生。三是建立完善的内控制度手册。商业银行要把内部控制的所有制度形成完整的文字材料，有章可查。包括建立全员岗位说明书、业务操作规程手册、建立授权审批权限文件，对每个岗位的工作内容、职责、上下关系和岗位任职条件、业务操作流程进行明确规定，让相关人员了解，使每人都知道本人在处理业务时所处的位置，前后作业环节，所应承担责任等，增强内控制度的可操作性，为明确责任建立备查档案。四是建立违规必究的处罚机制。防止重检查轻整改现象，必须树立内控规章制度的权威。

3、强化稽核职能作用，完善权力制约机制。

强化稽核对内控制度执行进行再监督职能作用是商业银行内控机制建设的核心，也是确保各项内控制度落实的关键，因此改革内部稽核机制已显得日益重要，可以采取以下措施：首先，为了保证内部稽核部门的独立性和权威性，实行对总行法人负责的内部稽核制度，建立总行领导下的分支行稽核负责制，赋予总稽核相应的职权，直接对上一级稽核部门负责。稽核经费同被稽核单位相分离，稽核人员与被稽核单位也不存在利益关系。如最近日本三和银行计划把世界各地分行的内部稽核部门独立出来，直接接受总行稽核部的领导，以加强总行对分行的监管力度。其次，建立一支高素质的稽核队伍。稽核人员应该具备四方面的素质：1）政治品质好，2）熟悉银行业务，3）有敬业精神，4）廉洁自律。可以通过一系列高待遇吸引德才兼备，有一定水准的人员，同时要实行严格的工作考核，奖罚制度，保证高水准的工作质量。第三，完善稽核监督功能，稽核部门不仅要善于发现问题还应及时将检查评价的结果反馈给最高管理层，对现有的规章制度进行评审改进，以增强内控机制的有效性。第四，在稽核手段上应由传统的手工操作向现代电子化操作转变。

针对权力制衡中存在的问题，要做好以下几项工作：首先，要完善内部等级管理、分别授权的制度，对同一级分支机构按照同一标准考核后，分成若干等级，分别授予不同的经营管理权限，使每个商业银行的经营权与经营水平相匹配。其次，完善集体议事制度。要坚持分工负责制、民主制基础上的行长负责制，凡重大决策必须提交行务会或职代会集体讨论通过，防止个人随意性和非理性行为对全行重大决策的影响。这样，既能使领导个人权力受到一定制约，也有利于增强决策的民主性和科学性。第三，完善行长年审制度和离任审计制度。每年年终由上级行的稽核监察部门对下级行行长本年度的经营管理、权力使用、制度执行情况等进行稽核评价。任职期满后，由上级行组织联合审计小组，对任期内目标完成情况、合规合法经营情况、权力行使情况等进行全面稽核。第四，构建有效的内控内部评价体系。组织建立具有独立地位、能够运用适当的评价方法和专业技术的内控评价部门，保证其内控评价的客观性和公正性。同时，可以适度借助外部评价机构，实施外部评价。进一步提高内控评价的客观性和公正性。

最后，要进一步完善诸如各级领导任职年限、干部交流、重要部门领导定期轮换等内部管理制度，使之逐步实现制度化、规范化。

4、完善法人治理结构建设，有效防范银行风险。推动和支持商业银行实行股份制改革，逐步建立产权明晰、权责分明、自我约束、自我发展的法人治理结构，实现决策、执行、监督的有效制衡和相互监督。逐步建立起分工合理、职责明确、报告关系清晰的银行内部组织结构，明确所有与风险和内控有关部门、岗位、人员的职责和权限，架构起全面风险管理的组织体系。

5、加快法制建设和社会信用体系建设步伐。要在市场经济和对外开放不断深化的环境中加快法制建设步伐。建立各种市场主体经济行为的法律规范，严厉打击市场欺诈行为，有效促进市场经济的健康有序发展。要强力推进社会信用体系建设，建立信息平台和规范的信息公开机制，强化诚信行为，逐步建立起公平、公正、效率的信用社会，确立良好的银行内控机制建设的外部环境。　

四、结论

总之，面对国际金融业此起彼伏的风险和我国即将加入WTO的现实，商业银行必须坚持“两手抓，两手都要硬”的方针，把内控机制建设好并贯穿于业务经营的全过程，认真防范和化解金融风险，实现商业银行稳健经营、健康发展。

参考文献

参考书目简要说明：本论文所要参考的文献主要分为两类：一为学位论文；二为各种期刊文献。

1、陈 皓：健全商业银行内部控制体系 厦门大学 2004MBA

2、袁新文：加强商业银行内控评价 株州市银监分局 2004载于金融期刊

3、唐 群：浅析银行系统内控管理工作需要理顺关系 2005载于中国金融界网

4、黄肖广主编. 《财政与金融》经济科学出版社

5、李萍 李紫林主编 《金融规章制度选编》 2000年8月第1版

6、谢文军 刘礼昆：国有商业银行内部控制的现状及对策2005载于中国金融界网