论农村信用社贷款五级分类实施难点及对策

村信用社贷款五级分类实施的意义

（一）、全面真实准确地反映贷款的实际价值，为业务经营决策提供

正确的依据；

（二）、可以促进贷款风险的及时发现和化解；

（三）、有助于克服信息的不对称对信贷管理的影响；

（四）、有助于扭转信贷管理中的落后的行为；

（五）、五级分类法提供了统一的信贷分析框架和信贷语言。

二、农村信用社贷款五级分类实施的情况

三农村信用社贷款五级分类的实施难点

（一）对贷款五级分类认识不足；

（二）贷款五级分类标准模糊化；

（三）贷款五级分类操作程序复杂性与农村信用社经营特点不相适应；　

（四）农村信用社与企业财务信息不对称，影响分类结果的准确性；

（五）制度准备不够充分，使分类工作在操作上有一定难度；

（六）农村信用社现行呆账准备金管理适应五级分类有一定难度；

（七）人员素质也是制约贷款五级分类质量的瓶颈。

四、农村信用社贷款五级分类实施的对策及建议

（一）界定分类标准，建立内控机制，降低分类随意性；

（二）区别对待，划分对象，实行灵活的分类方法；

（三）疏通信息渠道，为分类工作提供充足的分析依据；

（四）要重视制度规范的可行性，可操作性；

（五）制定符合当前农村信用社实际的贷款损失准备金的提取政策，以减轻农村信用社经营压力。

（六）在实施五级分类过程中，相关的会计制度要配套，会计科目要及时进行调整；

（七）加强培训，提高农村信用社信贷管理人员的综合素质。

内 容 摘 要

实施以贷款风险管理的贷款五级分类，是我国金融企业贷款管理的一项重大改革，本文通过对农村信用社贷款五级分类实施中遇到的难点的分析、研究和探索，找出符合当前农村信用社自身特点的贷款五级分类方法和解决办法，从而可以更好地在农村信用社中推广和实施贷款五级分类，增强农村信用社对贷款风险的识别、防范和化解能力，最终提高农村信用社贷款管理水平，促使农村信用社实现向现代化金融企业过渡。

论农村信用社贷款五级分类的实施难点及对策

实施以贷款风险管理为主的贷款五级分类，是我国金融企业信贷管理制定的一项重大改革，是化解金融风险，加快与国际接轨的重要举措。农信社实行贷款五级分类有利于客观反映贷款质量、准确预测信贷风险，有利于监管部门实施有效监管。然而在实际工作中，由于存在地区性差异、观念上差异，并且农村信用社特有的市场定位和贷款的“小额、流动、分散”的特性，使农村信用社在实施贷款五级分类过程有着自身的特殊性和一定的困难，难以客观地反映资产质量，现结合周口市川汇区信用联社贷款五级分类试点情况，谈谈当前农村信用社贷款五级分类实施中的难点与对策。

一、农村信用社贷款实行贷款五级的意义。

贷款五级分类是以风险为基础的贷款质量分类方法，比四级分类能更真实、准确地揭示贷款的实际价值和风险程度，农村信用社全面推行贷款五级分类制度，有助于农村信用社发现其信贷管理、内部控制和信贷文化中存在的问题，增强对信贷风险的识别、防范和化解能力，最终提高信贷管理水平,逐步使农村信用社实现向现代化金融企业过渡。

（一）、全面真实准确地反映贷款的实际价值，为业务经营决策提供正确的依据。“四级分类法”主要注重贷款期限，在还款日到来之前的贷款都被视为正常的未发生风险的贷款，贷款到期后未偿还即被视为不良贷款，这并不能真实反映贷款的风险程度，其实在“四级分类法”的正常贷款里，虽然未到期，但部分已出现了问题，有的甚至已形成呆账损失；特别是有的贷款因外部干预在发放时就存在收不回来的可能，已成为事实上的不良贷款；在“四级分类法”的逾期贷款中有的却是安全的，并未发生风险，因为有的贷款期限是与贷户生产周期不同步的，造成暂时的逾期，贷款人的还款意愿和还款能力不存在问题，贷款收回有保证，但按“四级分类法”却划入不良贷款之列。所以“四级分类法”并不能真实反映贷款质量和风险程度。而“五级分类法”可以有效克服上述不足，它按照贷款风险程度进行分类，以借款人的最终偿还能力确定贷款风险，以贷款风险程度为基础划分贷款质量等级。 

（二）、可以促进贷款风险的及时发现和化解。“五级分类法”要求对每笔贷款进行连续性不间断的监控，整个监控工作覆盖的是从贷款发放到从贷款收回的全过程。无论贷款是否逾期，都要根据借款人还款能力的变化随时调整其分类档次，对有问题的贷款及时采取措施催收，使信贷风险能够得到及时防范和化解，同时也增强了信用社对每笔贷款的关注程度。

（三）、有助于克服信息的不对称对信贷管理的影响。五级分类法客观上要求全面了解与贷款有关的信息，并且建立管理信息系统，该信贷信息和分类结果得到及时的共享和反馈。

（四）、有助于扭转信贷管理中的落后的行为。风险法产生的结果不直接来源于会计数据，要综合分析财务和非财务信息，改变了农村信用社只注重企业的财务会计、轻管理会计的倾向，对农村信用社建立和完善管理会计与管理信息系统，具有重要的意义。此外，风险法不能以客户信用评级代替分类结果。因为贷款风险分类要分析信用评级以外的许多相关的信息。可以防止农村信用社过于重视客户的背景，而忽视还款来源的倾向。

（五）、五级分类法提供了统一的信贷分析框架和信贷语言。贷款分类标准，作为衡量贷款质量的价值尺度，客观上为农村信用社、外部审计师及金融监管人员提供了统一的分析框架和信贷语言。这些框架包括从理念、定义、操作工具、程序在由的一整套内容，具有较强的专业性。按照风险查贷款质量，能够发现影响贷款质量最直接和最本质的问题。

二、农村信用社贷款贷款五级分类实施的情况。

周口市川汇区信用联社作为2005年10月河南省银监局确定进行统一法人及贷款五级分类的18个试点单位之一，为河南省农村信用社系统推广贷款五级分类进行了有益的偿试。川汇区联社2005年未，贷款余额69238万元，贷户32587户，贷款投向对象主要为“三农”、个体工商户和中小企业，贷款笔数多，金额小，按 “一逾两呆”的四级分类法，2005年未，正常贷款占比为83.5%、不良贷款占比为16.5%，按贷款五级分类法正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款、损失贷款分别占贷款金额的63.5%、7.7%、8.5%、15.9%、4.4%。风险分类中不良贷款占比为28.8%，比“一逾两呆”不良贷款占比增加12.3百分点。

三、农村信用社贷款五级分类实施的难点。

农村信用社除外部客观原因或历史原因，造成诸如软件上，信贷人员业务素质不高；硬件上，电子化程度较低，缺乏科学有效的信贷管理信息系统；外部环境上，社企信息不对称，信贷基础资料不健全；以及宏观政策层面上农村信用社缺乏研究行业、产业政策的能力等问题，影响了贷款风险五级分类的效率和质量外。信用社内部主观上、组织实施过程中，存在一些不容忽视的问题，影响分类的准确性。

（一）对农村信用社贷款五级分类认识不足。

首先信贷人员习惯于贷款“四级”分类模式，对全新的“五级”分类管理出难以适从、力不从心，观念转变难导致主观能动性差，影响分类工作的正常开展。如对贷款进行五级分类时，重视借款人第二还款来源，忽略其还款能力，认为只要有足值抵（质）押物，就可归类为正常贷款，未调查借款人的还款意愿、经营能力，无法识别、计量、规避信贷风险;其次信贷人员认识上的不足和观念上的偏差，不能正确理解贷款五级分类的风险原理和分类目的，在贷款五级分类过程中仍然不自觉地保持着传统“一逾二呆”分类观念，存在着把“一逾二呆”中正常类贷款简单归为正常或关注类贷款，逾期、呆滞类贷款简单归为次级或可疑、损失类的现象;第三虽然人行将继续实行“一逾两呆”口径的不良贷款率和资本充足率做为专项票据兑付的条件，实行五级分类为主、四级分类为辅，两种数据同时报送的“双轨运行”，但实行贷款五级分类在很大程度上会使不良贷款的比例和资本充足率、核心资本充足率发生变化，如果发生变化太大，农村信用社怕在央行票据兑付工作中，对能否达到兑付条件有所顾及。

（二）贷款五级分类标准模糊化。

 农村信用社贷款风险分类有关正常、关注、次级、可疑、损失5个档次，后3个档次为不良贷款。但从分类核心定义的叙述来看，一方面分类标准不够严谨，五个类别间缺乏明显的区别，如正常类贷款核心定义“借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息，不能按时足额偿还”与关注类贷款核心定义“尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素”中的“没有足够理由”与“存在一些不利因素”没有严格的区别。另一面，核心定义模糊语言过多，如“一些，较大、极少”等等，由于分类标准无明确界限，必然在实际工作中带来随意性。

（三）贷款五级分类操作程序复杂性与农村信用社经营特点不相适应。

 由于分类程序、分类操作工具繁锁复杂，严格的分类标准和要求与农信社经营特色不相适应。农信社服务的主要对象是“三农”和中小企业，“三农”贷款和个体工商户贷款仍为主营业务品种，如川汇区联社2005年12月份，贷款金额69238万元，贷款户32587户，象农村信用社这样的贷户多、金额小的贷款结构，如每户每笔贷款都采取严格五级分类，就会形成程序多、数量大、操作复杂，工作量巨增的局面，给业务经营带来一定的影响。

（四）农村信用社与企业财务信息不对称，影响分类结果的准确性。

目前农信社掌握的信息来源来看，存在着较大欠缺。首先，是借款人的财务信息残缺不全，失真较多，收集难度大，如借款人财务制度不全、报表不齐、财务信息虚假、现金流量表尚未全面推广。其次，政策信息匮乏，一方面是政策的传输渠道不畅，大多数政策信息是通过政策渠道传送，另一方面，农信社业务人员政策信息的预见性和敏感性欠缺。其三，是市场信息获知渠道不宽，对市场信息的掌握基本上靠借款人提供，受多种因素影响，提供的信息往往有较大水分，影响了对分类的判断。由于掌握的信息与五级分类要求严重失衡，对五级分类工作的准确性带来了极大的威胁。

（五）制度准备不够充分，使分类工作在操作上有一定难度。

在实施中发现，在五级分类实际操作中，由于制度规定不明确，以及实际情况的复杂性，使信用社在以下几个方面掌握的尺度差异较大。

1、借新还旧贷款分类难。在四级分类中，人民银行对贷款借新还旧标准的认定做了专门规定，即在“借款人生产经营活动正常，能按时支付利息；重新办理贷款手续；贷款抵押担保有效；属于周转贷款”四项条件同时满足的情况下，借新还旧贷款为正常贷款，否则为不良贷款。而在五级分类中，借新还旧仅仅是贷款发放过程中的操作环节，要以借款企业经营情况和财务状况等作为标准来对借新还旧类贷款进行分类和认定，这类贷款绝大多数应划入不良贷款，如果严格按照五级分类标准考察现金流量，其不良贷款率会大幅上升，迫于考核、信息披露和央行票据兑付的压力，很难如实反映。客观上在不同的社、不同地区五级分类反映的尺度和标准也不一致。

 3、重组贷款分类难。原则规定凡属重组贷款，最高仅可划入次级类，重组后再逾期或借款人仍然无力归还贷款的应划入可疑类。实行贷款五级分类过程中发现重组贷款中仍有一些特殊情况，按规定所有重组贷款最高仅可划入次级有欠妥当。如一企业由于企业改制问题与其主管部门发生纠纷，致使生产经营处于真空状态，效益一落千丈，其贷款陆续逾期，后来该企业改制逐步到位，生产经营趋于正常，农村信用社对该笔贷款进行了重组，使债权得到落实。虽然该笔贷款为重组贷款，但按照企业目前的实际情况，应将这笔贷款列为关注类。有些重组类贷款在重组后状况并未继续恶化，或者企业已向好的方面转化，要将重组类贷款全部划入不良则过于笼统，以此判断五级分类结果不够准确。

4、抵押贷款分类难。一般来说，在农村信用社五级分类不良贷款结构中，次级与损失的比重较小，可疑类贷款的比重较大。由于操作人员执行标准不一，制度也不够细化，在抵押贷款中抵押物价值占贷款余额20%-90%之间的贷款都反映在可疑类，而没有在分类上对这些抵押贷款再进行细化，将抵押贷款损失不大的放入次级分类，而将抵押贷款绝大部分损失的放入损失类。这一方面使不良贷款结构出现两头小，中间大的不合理状态，另一方面也使得贷款的风险未真正揭示和反映出来。

5、按信贷资产全口径分类难。五级分类的范围应该包括所有的信贷资产，包括商业性贷款、消费者贷款、透支、应收利息与有价证券投资等。贷款五级分类方法也适用于表外项目，包括信用证、担保以及具有约束力的贷款承诺。但是由于各类资产的性质不同，在对信用社的资产进行风险评估和判断时，不能不加区别地对所有资产都使用同样的贷款分类标准。例如，对商业性贷款分类要完全使用五级分类法，对于消费者信贷和住房按揭贷款，由于借款人没有财务报表，并且分别监控的成本较高，因此主要根据逾期的时间长短和以往逾期的次数对这类贷款分类，而对于整个信用社非生息资产、表外资产以及抵债资产进行分类，有助于全面反映资产质量，有效防止表外资产表内不良化倾向，但是目前尚缺乏对表外资产进行分类的切实可行的操作标准，在具体实践中对表外资产进行分类有一定难度。同时，各社对信贷资产分类的口径还不一致，在社与社之间结果缺乏可比性。

（六）农村信用社现行呆账准备金管理适应五级分类有一定难度。

 呆账准备金政策是完善的信贷管理体制的一项重要内容，按资产风险的大小计提，是对贷款内在损失弥补程度充足性的反映。按照五级分类法要求，首先对贷款进行分类，并对所有贷款按照一个统一的比例提取一般准备金，然后对非正常类贷款按风险大小分别提取专项呆账准备金，即关注类2%、次级类25%、可疑类50%、损失类100%。由于农村信用社贷款质量普遍较低，如果要按照《银行贷款损失准备计提指引》的要求在5年内提足专项准备金，事实上以农村信用社目前的盈利水平是无法承受的。如川汇区联社2005年12月底按上述比例应计提专项准备金为10129万元，实际账面呆帐准备金只按贷款余额1%提取了692万元的普通准备金，对于目前该社利润不足600万元盈利水平是无法承受的。

（七）人员素质也是制约贷款五级分类质量的瓶颈。

 信贷人员的知识水平未能适应贷款五级分类工作的要求，贷款五级分类工作具有很强的专业性，需要信贷人员熟练掌握会计原理、经济管理、法律法规等各方面知识。但目前农村信用社的信贷人员人员文化程度偏低，对企业财务分析与管理知识掌握不多，在这种情况下，就难以高标准地做好贷款风险五级分类工作。

四、农村信用社贷款五级分类实施的对策及建议。

（一）界定分类标准，建立内控机制，降低分类随意性。

首先是根据当地实际，对分类标准作出统一的解释，在定量指标上，根据不同行业的标准，作出明确的界定；在定性指标上，对照非财务因素分析，把已经出现过或可能出现的各种情况，根据不同分类标准进行集合，把复杂的判断简单化，清除模糊语言所带来的消极影响，提高信贷管理人员分类判断的准确性。其次建立五级分类自控、互控和监控的内控机制，即信贷管理人员贷款作出认定后，进行自控检查，然后由信用社贷款管理小组进行信贷讨论，互相审查分类的准确性，联社信贷业务部门应参与信用社大额贷款分类认定的信贷讨论，起到互控作用，最后由审计部门采用抽样检查和专项稽核的形式，不定期地对信用社的分类情况进行稽核，同时制订贷款五级分类认定考核办法，从机制上消除或降低分类的随意性。 

（二）区别对待，划分对象，实行灵活的分类方法。

根据投向与投量特点，农村信用社实施贷款五级分类必须对客户群进行细分，区别对待。一是自然人贷款，由于其贷款额度小、户数多，且风险易于识别，因此，对这部分贷款应设置综合认定文本，分类以贷款是否逾期或展期作为重要依据，进行批量处理，以简化操作程序；二是非自然人小额贷款，由于其与自然人贷款具有较大的同质性。因此，对这类贷款实行按户设置文本，集中批量分类，依据同自然人贷款；三是非自然人大额贷款。按户设置文本，并以此为工具，在贷款“三查”的基础上，对其进行财务因素分析、非财务因素分析和担保分析等综合分析后，最后获得分类结果。这样，既有利于增强贷款分类的可操作性，又有利于贷款五级分类工作在农村信用社全面实施。

（三）疏通信息渠道，为分类工作提供充足的分析依据。

首先是信贷管理人员要加强调查研究，建立完善的信贷档案，掌握和了解借款人真实的经营管理情况，及时收集财务报表；其次是加强对借款人财务报表的分析，及时督促借款人提供真实完整的财务信息，进行连续不断的分析和监控，有效阻止信息造假行为，并把提供及时准确的财务报表作为是否贷款的条件之一；第三是建立市场信息和政府信息的内部通报制度，指定专门人员收集和选择各种有效信息，向所辖信用社通报，增加基层信用社对贷款分类的信息量。 

（四）要重视制度规范的可行性，可操作性。

要结合农村信用社的实际，在五级分类过程中对一些贷款给出恰当的分类。如对于借新还旧在五级分类中的界定，由于借新还旧贷款大部分是中小企业贷款，这类企业资产负债率较高，一直依靠金融机构信贷资金的支持，企业根本无力在短期内偿还全部贷款本金。对于这一类贷款，只要企业生产经营正常、利息能按期支付，产品成长性好，内部管理比较规范，就可以将此类贷款划为正常或关注类。

（五）制定符合当前农村信用社实际的贷款损失准备金的提取政策，以减轻农村信用社经营压力。

农村信用社贷款损失准备金的提取，可以采取分步走的方式，第一步，可以允许农村信用社对当年新发生的损失类贷款提取100%的准备金并予以核销，这样可以不再增加新包袱；第二步，在核销当年新发生损失类贷款后仍有能力的条件下，可以对以前年度的损失类贷款尽可能多的提取准备金并核销；第三步，在消化了损失类贷款后，再全面提取各项专项准备金。通过三步走，可以兼顾解决农村信用社的现实困难和未来发展，加大农村信用社的核销力度，减轻不良贷款的历史包袱，逐步提高资本充足率，实现农村信用社的稳健经营。

（六）在实施五级分类过程中，相关的会计制度要配套，会计科目要及时进行调整。

五级分类的全面实施尤其需要贷款损失准备金制度的配套。长期以来，农村信用社贷款损失准备金提取不足，造成呆账贷款核销不及时，形成了沉重的历史包袱。当前，农村信用社在贷款损失准备金提取的会计制度方面还存有不配套的地方，如仍不能按五级分类结果充分提取准备金等，这些不配套的会计制度亟待改变。另外，贷款会计科目也要做必要的调整，如会计科目前仍按“一逾两呆”分类法设置，五级分类结果在会计报表中还不能体现，不能发挥会计核算的监督作用，贷款损失准备金科目等都需做出调整。

（七）加强培训，提高农村信用社信贷管理人员的综合素质。

首先要转变观念，提高认识，明确实施贷款五级分类的作用和意义，克服心理障碍，消除畏惧情绪，树立规范化意识；其次是采取集中与分散相结合、理论与实践相配套的办法，加强对信贷管理人员进行分类操作培训，帮助信贷人员提高业务水平；第三是采用不同方式，及时组织信贷人员进行工作经验交流，使分类操作在交流中不断完善，信贷人员的业务水平在交流中不断提高，以确保贷款五级分类工作在农村信用社的正确实施。

参 考 文 献

郭海林、岳永红.　银行贷款五级分类规范操作.　光明日报出版社.　2002年5月。