论农村信用社如何加强财务管理

XCLW118718 论农村信用社如何加强财务管理

引言………………………………………………………………………2

一、当前农村信用社财务管理中存在的问题及原因…………………2

1、超负荷经营仍然存在，营运资金严重不足…………………………2

2、贷款利息收回率低，资产利润率降低………………………………3

3、不良贷款难于盘活，呆账准备金计提不足…………………………4

4、信贷管理不得力………………………………………………………4

5、财务考核指标设置粗糙，缺乏科学合理性…………………………5

6、业务费用管理制度不完善……………………………………………6

7、电子化建设滞后，办公条件简陋……………………………………7

8、员工整体素质不理想…………………………………………………7

二、加强农村信用社财务管理的基本对策……………………………7

1、树立新型财务管理观念，强化财务管理职能………………………8

2、积极拓展存款市场，努力提高人均存款和市场占有率……………9

3、深化信贷风险防范机制改革，积极有效盘活化解不良贷款，科学提取呆账准备金 10

4、加强信贷资金管理…………………………………………………12

5、加强激励机制，充分调动机构干部职工积极性…………………12

6、强化增收节支意识，增强财务管理自我约束能力………………13

7、加大电子信息网络技术的力度……………………………………15

8、全力抓服务质量管理，造就一支高素质工队伍…………………15

结论……………………………………………………………………16

参考书目………………………………………………………………18

内容摘要

农村信用社作为连结城乡的金融纽带，在改革开放的发展过程中，所面临的困难是较多的。但其内部的财务管理中所存在的困难则是较多困难的重点所在。所以在很大意义上讲，农村信用社的经营管理正常与否，经济效益能否得到提高，都取决于农村信用社的整个财务管理水平的高低。农村信用社的整个财务活动中，其财务管理体制的合法性、科学性、规范性与否，也直接关系到农村信用社总体利润的盈亏。因此，建立和完善我社的财务管理体制是农村信用社提高财务状况和扭转不利局面的重要内容。所以我把“如何加强农村信用社的财务管理”选作为我的毕业论文课题，结合农村信用社的财务管理情况就其财务管理中存在的问题及原因，对如何加强农村信用社的财务管理的控制的对策，提出一些粗浅的看法。

论农村信用社如何加强财务管理

引言

一、当前农村信用社财务管理中存在的主要问题及原因

近年来，新旧财务管理体制在转换过程中，由于历史遗留的重袱，计划经营管理模式的意识还没完全消除，再加上体制本身还处于不断总结完善的初始阶段。所以，在农村信用社的财务管理中出现了不同程度的问题。

（一）超负荷经营仍然存在，营运资金严重不足

农村信用社作为农村金融机构，以前受政策性贷款所形成的历史包袱并未能因改革而甩掉。每年的新增存款除去上交准备金、统筹金、买国库券、垫付亏损占用和应收未收利息后所剩无几。其组织存款的可用率仅在40%左右。而且信用社内部的人员较多，仅退休人员与在职职工比就达1：4，既降低了人均存款，又加重了企业负担，造成农村信用社资金营运的人工成本过大，使有限的可用资金只能用于保支付，而对拓展业务无瑕顾及。因此，资金成了农村信用社业务发展和经营的首要问题。

（二）贷款利息收回率低，资产利润率降低

农村信用社因资产质量恶化，表内的收息率低，应收未收利息余额过大，其中大部分已经或将要造成资产损失，形成了潜在风险。例如：荥经联社去年的利息收回率为93.8%，而上级社下达的利息收回率为95%，差距为一点二个百分点。另外，在对经营状况很差的贷款企业实施“以资抵债”政策过程中，对固定资产，半动产的作价上缺乏权威、科学的评估，加之在房地产过户时的税费，过户后的管理费、折旧费，使资产价值不相符，造成预期价值损失。又例如：去年“荥经县花岗石厂”破产以后以资抵贷的一辆破旧的“北京吉普”竞以五万元的价格抵给荥经联社，而这辆车的实际价格最多为一万元，中间实际损失了四万元。还有一些不惜血本通过“以资抵债”收回的资产以及自身资产没有及时有效地进行营销或再创利，而是长时间闲置一处，造成浪费，使资产盈利能力减弱。比如：农村信用社的运钞车等车辆本已配置齐全“荥经县花岗石厂”抵债的车根本就是闲置不用；荥经联社从2004年收编网点以来，多处原信用社的房产因地处偏远山区高不成低不就，致今还闲置着。造成严重的经济损失，这些与财会管理是分不开的，是财务监督不到位。

（三）不良贷款难于盘活，呆帐准备金计提不足

目前，农村信用社的信贷资产质量低劣，不良贷款额度始终居高不下。而且由于农村信用社以前扶持的众多个体工商户、汽油贷款。乡镇企业等大部分企业经营效益差，借转制逃、甩、废情况严重，贷款盘活的难度相当大，贷款本息基本是难以收回，有的实质上就是“颗粒无收”。作为最大债权人的农村信用社付出了沉重代价。而我国，从1988年开始实行呆账准备金制度以来，贷款呆帐准备金按财政部2001年底印发的《金融企业会计制度》相关规定计提，长期出现准备金计提不足的现象，由于受政策影响，农村信用社贷款准备金提取无法抵御信贷风险。

（四）信贷管理不得力

农村信用社尚未制订一整套行之有效的清晰的责权利相结合的信贷管理制度，致使项目评估质量较差，贷款发放随意性强，出现重贷转收，关系贷款等现象。资金投放左右摇摆，缺乏科学决策机制。长期以来由于受政策以及主客观原因的影响，农村信用社把投放的重点放在支持“三农”上。但其中小额农贷金额小、面广、成本高常疏于催收造成损。而个体私营企业这些新的经济增长点，因为无规模效益和社会稳定性而缺乏信贷支持，乡镇业贷款相对金额大、期限长、多无抵、质押容易造成损失，这部份资比例较大。过度重视把集中起来的资金用于某一个或几个大企业上，使风险过于集中。

（五）业务费用管理制度不完善

1、在财产物资费用管理上，原制性与灵活性难以两全。对于一个企业来说，在财务费用的管理上，只有坚持原则，按制度办事，对事不对人，才能实现管理上的规范化，才能把费用控制在上级行下达的指标之内，但是在坚持原则的同时，作为主管部门还必须是时刻牢记服务业务，服务基层的宗旨，在目前费用严重不足的情况下，两者的矛盾十分突出。

2、信用社的个别部门在办理接待、会务时间习惯于传统的签单做法，事前不申报并且常常导致会议、接待严重超标，招待费、会议费无法进行审查审批。

3、信用社的固定资产和低值易耗品，有帐无实，有实无帐的现象在一定范围内存在。这一问题如不及时解决，则有可能导致帐目不清，资产流失，管理混乱。

4、在目前的固定资产和低值易耗品的购置方面，与帐务处理存在脱节现象。如使用固定资产购置指标购置的固定资产，财会部门均按规定进行了账务处理，建立了卡片帐，落实了使用和责任部门及人员；而通过费用渠道购置的固定资产和低值易耗品，则对固定资产往往未建卡片帐，两类财产和物资均未落实使用和责任部门及人员。

5、在房租收入的帐务处理上，为了缓解费用紧张的矛盾，根据房屋出租合同的约定，将一部分房租收入按规定纳入相应科目核算，另一部分房租收入则用于冲减水电费支出，存在着核算不实乃至漏税的责任隐患。以上原因是由于会计部门负责人和一般人都由社领导任免，在做不符合会计准则的帐务时，会计人员不能坚持原则，使其费用支出无法完善。

（六）财务考核指标设置粗糙，缺乏科学合理性

没有充分体现以人均效益为核心的利益机制。主要表现在：一是，同一层次的机构间不可比因素较多。农村信用社下设机构网点间的经营规范，地理位置，资产优劣，人员结构千差万别，付出同样的努力，换取的考评结果不对等，可能招致员工心态失衡；二是，考评种类偏多，结果判断容易混淆。单由资产负责部门负责的债效考核就有等级社考评，业务经营综合评价，目标考核，工效挂钩考核等。根据考评需要，不同类型的绩效考评在指标设置上是有侧重，考核结果各不相同。而基层机构员工更关心关系其切身利益的工效考核，若出现综合评价排位与工效考核排名错位的情况，员工可能怀疑绩效考评的公正性。且在费用等级分配上，农村信用社的费用等级分配差别不够明显，盈利、亏损机构的人头费相差不过600元，费用分配是在保证工资、福利、津贴、差旅费以外的费用进行考核，个人利益几乎没有影响，在同一核算单位内吃“大锅饭”现象仍然存在。效益差的机构职工无压力也无动力，危机意识不强。所以费用分配差距太小，可控额度不大的现象需要改善。农村信用社考核的指标大多是绝对指标（任务数）忽视了财务管理本、量、利之间的联系，使考核单一、死板、缺乏灵活性和效率。基层营业机构由于经营状况个体差异所形成的考核不公平的弊端出现，各指标预测方法无定论，主观色彩较浓。如不良贷款控制，盘活资金、存款任务数等，造成职工对任务数不信任，影响积极性的调动。农村信用社在对公存款进行考核时，实行的是分别考核，这样及不利于资金流动性管理和成本效益性管理。

（七）电子化建设滞后，办公条件简陋

农村信用社地处农村，网点多，分布广，但各个机构的办公设施良莠不齐，特别是地处远离县城的边远山区室内设置陈旧，简陋，且狭窄。实行电脑营业后，网络发展缓慢，到现在也没有实行全国联网。其原因是地理位置有一定关系，更重要的是整个农村信用社对网点的改造投入太少，使硬件和软件都跟不上去。

（八）员工整体素质不理想

农村信用社职工的思想、文化、业务等素质参差不齐，有的思想观念滞后，竞争意识不强，被动地完成任务；有的在困难面前，应变能力差；有的政策意识和服务意识淡化，工作失误较多。其原因：一缺少学习的机会，有的员工从参加工作以来从未参加过一次培训。二、缺乏鼓励职工的政策，尤其是1980—2002年，要参加大中专学习必须领导批准，而由于工学矛盾，基本享受不到脱产或函授学习。

二、农村信用社财务管理的基本对策

针对农村信用社财务管理中的种种困难和主要问题，需采取相应的对策，最基本的是要有市场观念和正确的市场定位，努力拓展存款市场。通过改革，积极有效地盘活、化解不良贷款，提高员工素质，优化金融服务，努力拓展中间业务，培植新的效益增长点，实现资产多元化。

（一）树立新型财务管理观念，强化财务管理职能

农村信用社作为农村金融机构，为适应当今社会经济发展和市场经济环境对银行业管理的要求，必须不断探索和完善财务管理体制和运作机制。对农村信用社而言，就要从以前单纯的“管财型”向“算账型”的财务管理机制的转变，也就是说，新型的财务管理是管理会计与财务核算相结合的产物。它是高增长低通胀的国民经济发展目标的需要，是利润目标最大化得以实现的前提条件。农村信用社作为独立核算的金融机构，应进一步加强财务管理职能，在不违背财务制度的前提下，需要做好以下工作：第一，提高核算的准确性、真实性和务实性；第二，加强对财务数据的分析、研究、监督和控制；第三，强化预测和决策机制，为经营业务的拓展服务。还要建立以利润为中心，自负盈亏的财务管理运作机制。搞好贷款的营销工作，注重贷款结构调整，努力降低不良贷款存量，尽可能减少风险损失。对以资抵债要减少中间价值损失，通过租赁、拍卖等方式获得收入，增加资产盈利率。其次，加强对利息的清收工作，提高利息收回率，严格执行加罚息和计收复利，不能为完成某项指标而将应收利息摆入表外，影响财务核算准备、真实性。

（二）积极拓展存款市场，努力提高人均存款率和市场占有率

存款是立社，兴行社之本，是农村信用社一切业务工作的基础和前提。组织资金是农村信用社走出困境的前提条件。我们首先应大力组织对公存款。对此全社上下要认真分析本区域经济发展的特点，进一步细分存款市场，确立主攻目标，拓展新的存款增长空间。重点营销电力、旅游、交通、化工、文化、体育、城市基础设施建设、公用事业等国家重点建设项目资金；招商引资的外来企业资金；工农产业化企业的销售回笼资金；现金流量大、社会知名度高的重点中学、重点医院收费资金等。抢抓政府机关及事业单位的财政资金归集新契机，从源头公关，将各类结算中心，收费中心落户农村信用社，构建银税一体化，银财一体化合作新模式，最大限度地组织资金。俗语说得好：“涓涓之水，汇成江河”。在个人储蓄存款方面我们也应引起高度重视。我们应加大储蓄存款的宣传。近年来人民银行连连下调利率，特别是国家开征利息所得税以调节居民储蓄增长，鼓励投资和消费。这一举措在老百姓中引起较大的反映，同时也出现了一些理解上的偏差，导致储蓄存款的下降，使荥经县的资金投向出现了很大的分流，有相当一部分人将手中的存款转向股票和基金市场以获取较大的收益，但这种下降因素只是暂时性的，储蓄存款的潜力依然较大。因此，在做好柜台服务的同时，应主动掌握储户动态，加大对储蓄政策的宣传和疏导工作，消除储户的心理障碍，使储户提高对政策的理解，帮助其分析，计算最佳投资组合和各种投资的风险程度，使更多的群众了解只有银行储蓄才是最安全、最方便、最稳定的金融投资，激发群众参与银行储蓄的积极性。其次，大力开拓金融信用卡业务，发展转帐卡，增加卡存资金。以卡为媒介，扩大县农村信用社的业务覆盖面；再次，建立、培育高产储蓄网点和综合性、多功能服务体系，发挥行业和规模优势。其四，坚持以效益为中心，完善存款激励机制。要完善以提高效益为中心的资金内部计价责任制，通过确定资金价格，明确目标利润来实现存款增长和存款结构优化。以降低融资成本，形成总量增长——结构优化——效益提高的资金组织良循环。

（三）深化信贷风险防范机制改革，积极有效盘活化解不良贷款，科学提取呆账准备金。

首先，要与执法部门一起采取严厉的措施打击骗、逃、悬空等银行债权的行为；第二，建立信贷资金运行的风险防范机制，防范风险于未然；第三，建立风险制约平衡机制，实现存款稳定度管理和资产负债比例管理；第四，建立风险监督机制，加强对贷款企业和担保企业及其抵押物的管理，防止信贷资产流失和向不良资产转化，实现信贷操作全过程的自我约束和监督。第五，建立风险化解机制，切实化解信贷风险。

由于农村信用社历史包袱沉重，如何盘活不良贷款，直接影响到农村信用社的活力和经营水平。要采取切实有效措施，抓好不良贷款的管理。具体而言，一是抓重点行业，如有重点地对部分乡镇企业变现能力强的资产实施以资抵债，以减轻企业债务负担。二是抓亏损大户，欠贷大户企业的定点救治。三是责任清收，对造成贷款沉淀的有关责任人，要区别不同情况，摸清底数，落实清收责任。四是抓好以资抵债的变化工作。五是以产权制度改革为突破口，逐步形成“债权—股权—产权”的改革模式。确保不良贷款有效盘活化解。同时，按《金融企业会计制度》相关规定，呆账准备金计提的比例。一般准备的年末余额应不低于年末贷款余额的1%，专项准备的参照计题比例分别为：关注类贷款为2%，次级贷款为25%，可疑类贷款50%，损失类贷款100%，特种准备的计提由银行根据不同类别贷款的特殊风险情况，风险损失概率及历史经验自行确定。虽然它们体现了谨慎性会计原则的要求，但还存在一定的差异。

在农村信用社改革中，这种差异矛盾更加突出，为完善呆帐准备金计提，结合政策和农村信用社的实际情况，应从以下几个方面考虑：第一计提呆帐准备金的种类：一般准备金，专项准备金。确定一般准备金是要在税后计提。第二贷款呆帐准备金计提范围：折出资金不应作为贷款呆帐准备金计提范围，贴现应作为贷款呆帐准备金计提，尽管转贴现和再贴现的风险较小，但在实际业务中，大部分转贴现和再贴现的风险依然存在。第三，贷款呆帐准备金计提基数。计提准备金的基数应为贷款分类结果和扣抵押、质押、担保等的价值后，按照一定比例计提。第四，贷款呆帐准备金计提比例：呆帐准备金计提比例大小直接决定准备金计提是否充足。为保证准备金充足应由企业参考（比值）自由确定。

（四）加强信贷资金的管理

管理的原则是风险要小、利润要大，具体包括以下几点：一是优化信贷资金配置，把增加收入放在各项工作的首位。农村信用社应根据国家产业政策的要求集中资金，保证效益好的电力公司、公路建设和矿业公司等黄金客户的需要，同时对那产品结构合理、市场广泛、发展潜力大、效益好、本息清偿能力强的乡镇企业以及私人企业、个体户给予一定投入，以扩大经营规模，增加收入。目前应稳步发展个人生产经营性贷款和积极拓展保单质押贷款，并要注意做贷款的回收工作，以提高信贷资金的使用效益。

二是大力清收各项贷款应收利息，增加收入。目前，农村信用社各项贷款应收利息积累过大。严重制约了经营效益的提高。因此，应高度重视应收利息的清收任务，分解到各营业机构和各职能部门，具体落实到人，并将应收利息清收指标考核与效益工资挂钩，以充分调动全行职工的积极性。共同抓好信贷工作。

（五）强化增收节支意识，增强财务管理自我约束能力

1、各信用社要在上级社财务管理部门的领导下结合本社实际，制定切实可行的财务管理工作规则，同时对财产物资费用管理涉及的相关部门职责进行明确界定。

2、财务部门对全社费用开支计划、开支审核、限额控制指标衔接、帐务处理等主要责任。

3、对目前帐实不符的问题要及时组织力量，在摸清情况、落实责任的基础上，经有权审批人批准后及时补建和调整帐务，确保帐实相符。

4、对信用社现有的、即将到期的出租房产和闲置房产，按照价格优先的原则，实行公开竞价方式招租，以实现资产的最大收益，同时将房租收入纳入规定科目核算，以切实消除核算不实和漏税的责任风险。并且费用还应按照机构管理模式因地制宜的将分配方式与效费挂钩，这样既实现了财务资源对业务拓展的优化配置，又增强了各机构千方百计组织存款，有效拓展市场，均衡完成年度任务的积极性，促进了业务的快速发展。第一，费用支出重点要向与业务经营相关的费用支出的方面倾斜，提高费用使用效益；第二，各项费用列支做到均衡完成，不拖欠、不下甩。费用分配差距太小，可控额度不大的现象需要要改善。

（六）加强激励机制，充分调动各机构干部职工积极性

1、实施“以量化考核为主，定性评价为辅”的绩效考评制度。农村信用社作为企业，其本质属性决定了业务经营最终要以业绩说话，以业绩论英雄的考评原则不能变。但这样并不是衡量一个单位工作好坏，成败得失的唯一标准，所对各机构网点的评价中，非量化指标应占一席之地，可考虑赋予不低于10%的权重分，只有把定量考核和定型评估有机地结合，才能较全面客观地反映分支机构和员工的工作成效，更加充分地调动基层的工作积极性。

2、要坚持综合考评与单项考核相结合。对储蓄净增任务，个人贷款当年累计发放数，个人贷款到期收回率，应收利息收回率这些单项考核的基础上，再进行综合考评。当然在客观上，综合考评并不能包罗万象，它是对一个固定时段的综合业绩评价，受考核制度的限定，考评结果不能完全体现一个单位所做的工作和对全社所作的贡献。实行单项考核，就在一定程度上弥补了综合考评的不足，有利于推动薄弱工作、中心工作、阶段工作的发展。这样，以“综合考评为主导，单项考核为补充”的绩效评价制度就会更加科学、合理。

3、考核办法应与效益工资挂钩，奖惩斗硬，完成各项任务指标要按岗位等级综合给予奖励，未完成各项指标要按一定比例惩罚，所以就要增强考核的透明度。

业务绩效考评既是对基层机构工作的评价，又是决定基层员工工资费用的主要依据，是员工工作的动力所在。首先，考评办法要明确和具有连续性，并且便于分支机构掌握计算方法，据此测算如何完成业务指标。其次，目标计划下达的依据要公开，考核结果要及时通报，让各机构了解各项目得分情况，查找自身工作的薄弱环节，找准工作切入点。这样才能充分调动全社员工拓展业务的积极性。全行要建立一套对营业机构资金来源运用的成本效益考核评分办法，对各指标量化时运用加权平均法、边际分析与弹性分析法，采用资产利润率、成本费用率、资产流动比例等相对指标进行考核。对信贷业务考核中可引入贷款比率指标，允许在限定范围内调整比例结构，改以前“下降数、增加数、控制数”等硬性指标为弹性指标。存款考核，可改变原来对储蓄存款，对公存款的考核为定期存款和活期存款的考核，鼓励多组织低成本资金。从而降低负债成本，增加盈利率。

（七）加大电子信息网络技术支持的力度

按照“想得要大，起步要小，扩展要快”的原则，就尽快整合个人存、贷、卡业务与公司，代理业务系统结构功能。建议上级社业务部门倾力打造简洁而规范，适用而前瞻性强的业务需求编制，科技部门着力开发简便而安全，适用而兼容的业务系统软件。同时，针对基层农村信用社电子化基础设施薄弱的现状，加大电子建设和运行资金的投入力度。保证先进的电子信息网络系统正常运行。同时尽快开发前瞻性中间业务网络系统版本，使前台柜员方便操作，而后台系统能对各种数据一目了然、运筹为握。增强中间业务市场开发实力。同时，要狠抓网点布局和改造，多建一批标准化储蓄所，重塑农村信用社新形象。在这方面荥经联社很下了一翻功夫从2006年到2007年2年时间将全县19个网点门面全部改造完。计算机也实现了全省联网。因为营业网点的基础设施与单产效益质量是影响整个农村信用社形象和经营的关键。试看，醒目耀眼的农村信用社标牌、整洁亮丽的营业环境，规范的职工言行，现代的微机操作设备，辅之以热情、微笑、周到的柜面及上门优质服务，必定会获得社会各单位、客户对农村信用社的信赖和支持。

（八）全力抓服务质量管理，造就一支高素质职工队伍

改变观念，努力探索切实将国际先进的管理理念和管理方法贯穿到自身的经营管理体系中去，通过加强对服务行业的科学管理，对营业场所各要素的合理组织和控制，展观出与农村信用社整体实力，网络规模、技术层次相适应的服务能力和服务水平，达到绿色环境（整洁、明亮、美观、和谐），绿色服务（快捷、高效、方便、准确、规范）。绿色形象（热情、诚恳、文明、礼貌），绿色管理（稳健、高效、廉洁、诚信），打造具有农村信用社特色的“绿色服务”品牌，最大程度地赢得客户满意，确立农村信用社在金融服务上的优势，取得最佳的经济效益和社会效益。牢固树立以人为本的管理策略，始终把培养和造就适应商业化银行运作机制的员工队伍作为中心任务，为此，一要提高职工队伍思想政治素质；二要提高职工队伍的业务素质，要根据实际开展多层次，多种形式，多种内容的业务培训，出台些鼓励员工参加函授、脱产、自学的政策，在会计人员上实行“扁平化”管理；三是提高职工队伍的职业道德素质。强化职工遵纪守法，爱岗敬业。树立“社兴我荣，社衰我耻”的主人翁意识，积极参与管理。

上述是我对如何加强农村信用社财务管理提出的一点看法。主要还需要全体信用社干部职工上下团结一致，面对现实，积极改革。通过每位员工的努力，改善农村信用社的财务管理，提高经营效益。

参考文献

1、覃有志：《探索上收核算模式，提高财务管理水平》、《四川农村金融》2004年第6期。

2、汤小青《论科学的金融发展观》

3、李先国《深化优质服务，增强竞争实力》

4、《金融会计》2004第1、8期。