浅议新形势下的国库监管

内 容 摘 要

经理国库，是《中国人民银行法》和《预算法》以及《国库条例》赋予中国人民银行及其分支机构的职责。国库工作分为基础工作和国库监管工作。国库监管是各级国库按照国家赋予的权限，履行对国库基础工作、下级国库、商业银行以及财税部门与国库业务有关的行为的管理职责。本文从国库监管的历史和现状入手，在对西藏国库监管的难点和成因进行深入分析后，提出了财政国库管理制度改革后国库监管的重点和新形势下国库监管方式与手段的选择。

关键词：国库监管　难点　措施　建议

目录

浅议新形势下的国库监管3

一、国库监管历史与现状3

二、国库监管对财政、税收的重要作用4

三、西藏国库监管的难点与原因5

（一）国库监管难点。5

（二）国库监管难的原因剖析。7

四、改革形势下国库监管的重点7

（一）塑造良好的内部环境7

（二）理顺财、税、库、行关系，使国库监管拥有良好的外部环境8

（三）强化国库对退库资金的监管8

（四）加强国库内部管理8

（五）加强对国库执行制度情况的监督检查9

（六）促进代理支库业务的规范发展9

（七）强化对商业银行代理行的监管9

（八）切实加强对国库经收处业务的管理9

（九）加大国库监管执法力度9

（十）加强国库监管系统建设10

五、新形势下国库监管方式与手段的选择10

（一）加快国库体制改革，适应社会主义市场经济发展需要10

（二）加强国库立法工作，确保国库监管工作真正到位10

（三）加快国库会计电算化进程，建立简捷、高效的国库资金运转的计算机监督管理网络11

（四）加快实施国库单一账户制度的步伐，推动国库监管工作的进一步完善11

（五）建立财政资金收支分析指标体系，实行严密的非现场监控12

（六）实行规范化的现场检查，在现场检查中广泛利用外部审计力量12

（七）加强国库监管队伍建设，提高整体素质，保证监管职能的充分发挥12

浅议新形势下的国库监管

经理国库，是《中国人民银行法》和《预算法》以及《国库条例》赋予中国人民银行及其分支机构的职责。国库负责办理国家预算收支事宜，在国家预算管理中发挥着执行、促进、监督和反映作用。国库工作分为基础工作和国库监管工作。国库监管是各级国库按照国家赋予的权限，履行对国库基础工作、下级国库、商业银行以及财税部门与国库业务有关行为的管理职责。

一、国库监管历史与现状

1985年国务院发布实施的《中华人民共和国国家金库条例》（简称《国库条例》）赋予国库的基本职责是：办理国家预算收入的收纳、划分和留解；办理国家预算资金的拨付；向上级国库和同级财政机关反映预算收支执行情况；协助财税机关督促纳税人及时向国家缴纳应缴款项；组织管理和检查指导下级国库工作；办理国家交办的与国库有关的其他工作。从国库的职责来看，国务院既赋予了国库的服务职能，也赋予了其管理职责。为确保各级国库能更好地履行国库的职责，国务院同时赋予了国库相关的权限。主要有：督促检查各国库经收处和征收机关所收之款是否按规定及时缴入国库，发现违法不缴的，应及时查究处理；拒绝执行擅自变更各级财政之间收入划分范围、分成留解比例，随意调整库款账户之间存款余额，以及其他违反国家政策规定的事项；拒绝办理不符合国家规定的退库；监督财政存款的开户和财政库款的支拨；拒绝受理不符合规定的凭证。

尽管《国库条例》赋予了国库管理职能，但“国库监管”一词却是在1996年中国人民银行下发的《关于加强国库监管工作的通知》文件中才被明确提出。

1998年针对广东佛山“5.18”案件暴露出来的国库管理和预算管理中存在的问题，中国人民银行与财政部、国家税务总局联合下发了《关于进一步加强国库监管工作的通知》，对国库工作各环节如预算收入收纳、退付、库款支拨和更正等均提出了明确的监管原则。2000年中国人民银行制定的《国库会计核算管理与操作的规定》除了进一步明确国库监管有关问题外，还特别强调了国库临柜监管问题，并提出了四级内控管理责任制和退库、拨款逐级审批制度。2001年中国人民银行以“1号令”发布的《商业银行、信用社代理国库业务管理办法》，则明确提出了对商业银行和信用社代理国库和国库经收处业务的监管原则，也规定了商业银行代理支库管理辖区内乡镇国库和国库经收处的监管原则。同年，财政国库管理制度改革中的一些办法相继出台，都明确了中国人民银行对商业银行代理行的监管要求。这些规定、办法的出台构筑了国库监管完整的体系，推动了国库监管工作的全面开展。

二、国库监管对财政、税收的重要作用

预算收入是国家统一筹集和分配的财政资金，是国家实现其职能的财力保证。国库资金（基本等同于财政预算资金）是财政资金的主要组成部分，是政府部门正常运转和社会公共事业发展的重要资金来源。其运用的效率和效益直接关系到财政政策执行力度和效果，关系到政府部门在人民群众中的形象和地位。预算收入的及时、足额收纳和入库直接关系到各级预算支出的正常拨付。国库工作是国家预算执行的一项重要基础工作，在国家预算收入、支出中发挥着执行、监督、促进的重要作用，是金融和财政对国民经济进行宏观调控的手段，是国民收入再分配不可缺少的重要环节，它在促进国家预算收支任务的完成和强化金融宏观调控方面发挥了重要作用。国库监管主要指国库为了执行货币政策、财税政策，依据其被赋予的职责权限对同级和下级财政、税务等部门的业务进行监督管理。国库监管工作是国库工作的一项重要内容，是国库工作全面开拓、发展的保证，是中央银行监管职能必不可少的重要组成部分。

90年代以来，国库风险日益加大，国库资金延压、挪用、被盗等违规违纪案件时有发生，且频率也在不断地提高。1998年5月18日，广东省佛山市石湾区财政局原预算科科长挪用财政预算资金270万元、贪污财政预算资金1.56亿元，被定为“5.18”特大案件，其作案的手法主要有更改拨款凭证；退票不冲账，重复列支；骗取补盖章，虚增支出等。1992年6月15日至1998年6月2日，中国人民银行西宁中心支行国库处原副主任科员陈志清先后14次采取涂改凭证、自制凭证、假退库和转账提现等手段，通过“行库往来”账务截留预算收入和虚增支出，贪污国库资金共计1549.3万元。

国库资金的风险不仅会给经济发展带来损失，还将直接降低人民对政府的信任度，严重的甚至危害社会安定团结局势的稳定。确保资金安全是国库的最终目标，是国库的中心工作，是建设社会主义现代化国家的重要保障。这些都充分证明了国库监管的重要性和必要性。搞好国库监管工作，对于防范国库资金风险，保证预算计划的顺利实施起着十分重要的作用。国库部门要对国家预算收支从收纳、划分、报解、入库到财政开户、库款支拨与退付等方面进行全方位的监督和管理。在国库日常业务中坚持监管，在监管中做好国库基础工作，把国库监管职能融于预算收支业务之中。

三、西藏国库监管的难点与原因

尽管西藏各级国库按照各项制度规定，在工作中经过不断努力，采取了许多措施，使监管收到了一定的成效，但从总体来看，国库监管中仍有不少问题，面临诸多难处。如国库监管在各地开展很不平衡，做好国库的内部监管相对容易，而做好对财税部门的监管就难得多，等等。

（一）国库监管难点。

1、国库管理体制不完善，国库与财政、税务等部门之间关系未得到协调，影响了国库职能的发挥。人民银行是受国务院的委托办理国库业务。名义上，国库是中央银行的一个重要职能部门，国库业务是中央银行的一项重要业务，而从实际情况来看并非如此。制定货币政策等传统业务比国库业务重要得多，同时也是中央银行的主要任务。从目前现状来看，普遍存在着一种看法，认为国库是财政、税务等部门之间的事，只要不出现问题就可以。这是造成国库在人民银行中地位不高的重要原因。《国库条例》明确规定人民银行行长为国库主任，而某些行长并未履行国库主任的职责，对国库工作尤其是国库监管工作的重要性认识不足，认为国库工作是“行外之事”，对国库的工作很少过问，有些行长连自己是国库主任都还不知道。而有的国库部门的领导和干部则认为：国库工作只要账平表对、不出差错、不出案件就可以了，没将国库监管工作真正摆到议事日程；还有的国库干部对开展监管工作尤其是对财税部门的监管有畏难情绪。在财政看来，国库虽然是负责财政资金的收纳、支拨，但它毕竟是中央银行的机构部门，国库的事情应由中央银行处理，财政不需要管国库太多的事情，这就造成了人民银行和财政之间缺少业务政策上的沟通，而这种工作中的不协调性极大地挫伤了广大国库干部的工作积极性，对国库职能的发挥极为不利。

2、国库法律、法规体系的不完善和滞后，使国库部门难以有效开展国库监管工作。导致国库职能难以发挥，监管工作无力的根本原因之一是国库法律、法规体系不完善、不健全。《国库条例》及其实施细则制定于80年代，是当时计划经济的产物，随着我国经济体制改革的不断深化，金融、财政体制相继发生了巨大变化，唯独国库的法律、法规体系仍停留在过去，滞后于国库和财政改革的发展需求。现行国库法律、法规体系对改革中相关各部门的责任、权利、义务，特别是违规问题如何处理规定不明细，不利于人民银行国库部门发挥监督职能，国库监管也难以落到实处，达到应有效果。国库在履行责任行使权力的过程中没有得到强有力的保障机制，国库在实行监管过程中发现的问题，除了有权反映和拒绝办理外，别无他法，国库监管其实是监而不管，流于形式。

3、国库机构设置不健全，人员不稳定，不适应国库业务发展的需要，国库部门难以进行有效监管。一是《国库条例》及其实施细则都明确规定了一级财政建立一级金库，各级国库应设立专门的工作机构，办理国库业务，但就西藏来说，自中国人民银行成都行成立后，就将地区中心支行的国库科与会计、科技等部门合并为会计国库科技科，90%以上的县支库都没有专门的国库机构，从而影响了国库工作的管理。二是国库队伍不稳定，人员调动频繁，国库队伍整体素质偏低。目前西藏国库人员配备较少，尤其是代理县支库，从事国库工作的人员大多为兼职，且变动非常频繁，有些行将国库岗位当做新兵训练基地，有的国库经办人员对财、税政策和预算收支理论都缺少应有的认识，加之从业后又没有接受较系统的培训，因此造成这些同志对国库的了解只停留于表面，工作无法进一步深入开展，很难保证正常业务的开展，更不能满足业务量的快速增长，国库人员整日忙于日常核算业务，根本不可能再有精力和时间去履行国库的监管职能。这些都无形中增加了国库职能发挥的难度，影响到国库监管工作向更深层次的开展。

4、国库利用计算机程度不高，制约国库监管工作的开展。当前国库利用现代化网络技术和数据资源的水平较低，西藏的县支库到目前为止还没有运用计算机处理国库核算业务，许多地方还没有实现上下级国库之间的纵向联网，以及国库与财政、税务等部门之间的横向联网，造成数据资源的浪费、人力浪费，也导致不能及时沟通信息，致使国库难以及时有效地开展监管。

5、国库临柜监管难。一是国库人员临柜监管的重要性认识不足，没有认识到国库监管工作是会计核算人员的重要职责，没有扭转“重核算，轻管理”的观念，临柜监管流于形式；二是没有强有力的临柜奖惩措施，影响国库人员从事监管工作的积极性；三是临柜监管手段落后，没有实现与财政、税务部门资源共享，致使监管资料匮乏，国库临柜监管可操作性差；四是代理支库临柜监管基本处于空白。

（二）国库监管难的原因剖析。

1、体制转轨时期的矛盾问题。1994年以来实施“分税制”财政体制改革，搭起了重建财政支出机制的基本框架。但财权调整以后，事权与支出范围没有作相应调整，造成各级地方政府直接或间接调节财政收入的进度和结构。对于税务系统而言，税收任务是以指令性计划下达，并层层签订目标考核责任书，人为调节入库进度成为完成税收收入计划的主要形式，而国库作为具体经办财政收入和支出的部门，要对财税部门的有关行为进行监管面临很大的阻力和压力，有时，这种阻力和压力甚至来自政府部门，这是国库监管工作处于被动地位的重要原因。

2、制度赋予国库的监管权限不足，且很难落到实处。《国库条例》及其《实施细则》赋予国库的监管权限，只是对于遇到违反制度规定的情况时，“有权拒绝受理或有权拒绝执行”，面对财政、税务机关的违规行为，没有赋予国库以明确的处罚权限，操作性不强，已很难适应当前市场经济发展的需要。

特别是，由于体制改革的复杂性，监管依据的滞后性，国库监管不得不迁就体制的要求，人民银行国库部门采用的监管手段产生的约束力有限，导致国库部门监管难以深入。

四、改革形势下国库监管的重点

根据党中央、国务院提出的关于积极推进财政预算制度改革的要求，要逐步建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中为主要形式的财政国库管理制度，从而规范财政收支行为，加强财政收支管理监督，提高资金使用效率，从制度上防范腐败现象的发生。财政国库管理制度改革方案是对财政资金账户设置和收支缴拨方式的根本性变革，是一项有效的管理财政资金的科学制度，是对现行管理制度的改革创新。对此，国库部门要按照“三个代表”的要求，围绕国库管理制度改革的新形势，国库监管应做好以下几项重点工作：

（一）塑造良好的内部环境

为了配合财税体制改革，更好地发挥基层国库的监督管理作用，应尽快设立独立的国库机构，明确责任，业务实行垂直领导，加强国库工作的专业性、权威性。同时，应建立一支高素质的国库干部队伍，加强对人员的培训，尤其是加强以计算机操作应用技术为主要内容的、以适应国库工作电算化需要的培训，从而适应国库改革发展的需要，提高国库监管水平，增强国库部门的监管力度。

（二）理顺财、税、库、行关系，使国库监管拥有良好的外部环境

理顺和密切财、税、库、行之间的关系，形成通力协作、共同管理的局面是搞好国库监管工作的重要条件，因此，对当前一些地方财、税、库、行之间不协调的现状，不能观望等待，要充分认识到国库部门在预算收支过程中有“总闸门”和“桥梁”作用，积极协调和理顺关系，确保监管工作能面临崭新的外部环境。首先，实行“财、税、库”横向联网，实现数据共享，使税务部门与国库部门的税收幅度同步、账表同步，财政部门能及时了解掌握国库资金状况，便于及时调拨资金，支持经济发展。同时，“财、税、库”共同掌握国库资金的周转环节，从根本上杜绝了国库经收处经收税款的挤占、挪用现象，保证了国库资金安全。其次，在监管过程中，国库部门要树立全局观念，强化央行职能，充分利用国家赋予国库部门的职责和权利，以事实为依据，以制度法规为准绳，对预算收入、支出、退库等方面进行有力的监管，监管工作力争有理有据，扎实、稳妥，富有成效。

（三）强化国库对退库资金的监管

多年来，国库部门对退库业务的办理仅限于对凭证要素的审核和业务处理方面。对退库业务的监督缺乏依据，退库业务一直是由税务部门、财政部门操纵，出示的一些退库依据和文件证明，很多是部门性、地方性、历史性的，加之国库部门对退库业务缺少上级文件，只能以税务部门的单方面文件为依据退库，以致造成目前退库业务政策把握弹性大，因此，应建立完善的退库业务管理制度，共同管理退库工作，以确保国库资金安全。

（四）加强国库内部管理

国库内部控制与管理是一种制度，也是一种管理机制。制定完善的国库内部控制管理制度，建立严密的国库内部控制制约机制，对于提高国库核算工作的质量，提高国库的服务水平，加强国库临柜监管，杜绝漏洞，消除隐患，防范风险，确保国库资金的安全是十分必要的。无论以前、现在和将来，切实加强国库内控管理，都是国库监管的重点。

国库单一账户的实施，给国库工作带来了新的挑战。国库部门必须从加强内部管理，整章建制，规范操作入手，把防范国库资金风险放在重要位置，及早抓落实。首先，国库部门要加强对计算机程序的操作管理。其次，要加强对业务的复核和事后监督工作，把事后监督岗与前台业务彻底分开。第三，建立会计主管对重要业务审查授权制度。对提出票据款项、退库、大额拨款都要实行审批和登记。凡属资金的出口都要严格把关，建立制衡约束机制，严禁“一手清”。第四，要研究在单一账户实施后，国库资金支付清算的安全措施，确保新旧体制的顺利过渡。

（五）加强对国库执行制度情况的监督检查

一是对下级国库上划预算资金的核对、检查；二是加强对下级国库的检查、指导和管理；三是督促检查下级国库纠正、落实审计、财政监察部门以及上级国库部门审计、检查国库所发现的违规问题的情况。

（六）促进代理支库业务的规范发展

人民银行各级国库要加强对辖内代理支库的业务管理，对经检查或年审不符合要求的，要取消其代理资格。各级国库在审议商业银行代理支库业务申请和进行代理支库年审时，既要考虑国库资金安全，保持代理行的相对稳定，又要适当引入竞争机制，对达不到代理国库要求的代理行要坚决不批设或予以更换。

（七）强化对商业银行代理行的监管

主要是对零余额账户支付和清算资金的监管和资格认证的管理。审定代理资格，供财政部门招标之用；检查代理行是否及时准确办理财政资金的划拨和清算业务，零余额账户是否有余额，是否存在违规开户问题，是否存在向国库部门申请支付金额超过代理行实际支付和清算金额，是否存在占压、挪用和盗用零余额账户资金等问题。

（八）切实加强对国库经收处业务的管理

一是加强对国库经收处业务的日常监督检查，加大违规处罚力度，维护正常预算收入划缴程序。二是加强对税款过渡户的监管，进一步做好税款过渡户的清理和撤消工作，规范预算收入的入库秩序，从收入的角度逐步实现国库单一账户的要求，防止国家预算收入入库的迟滞，加快入库速度，增加财政可支配的资金。建立预算收入过渡账户备案登记制度，将预算收入过渡账户纳入人民银行的管理范畴。

（九）加大国库监管执法力度

各级国库干部都要深入学习国库的有关法律，法规和制度，严格执法，依法实施监管、实施处罚。对违规的国库部门和有关人员，除进行经济处罚、通报批评外，还要追究当事人和有关领导人的责任。

（十）加强国库监管系统建设

充分利用现代化科学技术手段，借助于先进的计算机应用技术和畅通的通讯网络，加快研制开发国库综合业务软件，建立一套科学、高效、完备的国库监管系统，建立国库信息数据库；建立国库监管预警系统；完善国库监管报告制度。

五、新形势下国库监管方式与手段的选择

随着财税、金融体制改革的不断深入，国库工作面临着许多新情况、新问题，国库工作必须适应新形势的要求，更充分地发挥国库的职能作用，通过监管，实现国库资金的快捷、稳健地运行，以适应正在建立的市场经济体制。按照金融监管普遍采用的规范化和灵活性方式，结合国库监管的现实情况及财政国库管理制度改革的发展趋势，新形势下的国库监管应逐步采用规范化监管，做到监管的各个环节都有比较统一的程式化标准，主要通过成文法向监管对象表达其监管意图，对监管对象设定监管比例和监管指标等，实行比较经常化的现场检查。具体地讲，新形势下国库监管方式与手段的取向是：

（一）加快国库体制改革，适应社会主义市场经济发展需要

随着我国市场经济体制的进一步完善，金融财政体制的改革工作也必然要适应新的经济体制的要求，因此国库体制的改革必须随着财政金融改革的大势顺流而上，以最能有效地发挥国库管理效率的新体制取代越来越不适应形势发挥的“委托金库制”。在国库体制定位上，可以成立一个独立的在国务院领导下的国库银行，其性质上相当于国家政策性银行，在地位、级别上与财政、税务、海关等部门相等。国库银行直接对国务院负责，实行垂直领导。国库银行除了经理好国库现有业务外，还可以运用被赋予的新职能，开展国库银行信用业务，把现存的闲置性国库资金运用起来，活用国库资金，为经济发展培育新的增长点。

（二）加强国库立法工作，确保国库监管工作真正到位

无论将来的国库体制是完全独立的国库银行还是相对独立地存在于人民银行内，国库立法工作都是保证国库职能正常发挥的首要条件。只有立法工作做好了，国库的职能才能得到正常地发挥。为保证财政国库管理制度改革顺利推行，应组织力量对有关国库法规制度进行修改和完善，制定一套与财政国库管理制度改革相配套的具有可操作性的法律体系，形成依法监管的国库监管模式。现行的《国库条例》及其实施细则都明显滞后于国库业务的发展，需要重新加以修订。在现行《国库条例》的基础上，按照金融、财政体制改革后的新要求及国库工作的新变化，适时出台《国库法》，同时制定一系列国库业务方面的具体法规、制度，如《财政资金支付使用管理规定》、《预算收入退库管理规定》、《财政部门开户管理办法》、《税款电算化管理办法》等，强化国库的工作地位，明确对各类违规行为的具体罚则。以法的形式充分赋予国库对国库资金收入、退付和拨付的监管权力，明确包括商业银行行为在内的国库资金运转全过程监管范围，确定各级国库在政府资金管理中的权力和义务，明确监督管理职能，保证国库监管工作有法可依、有章可循，为保证国库资金的安全、高效运转提供法律保证，将国库监管工作完全纳入法制化轨道。

（三）加快国库会计电算化进程，建立简捷、高效的国库资金运转的计算机监督管理网络

影响国库监管职能发挥除了国库本身制度建设滞后外，还有一个重要的原因就是国库系统在电子化建设方面的步伐跟不上形势发展的需要，信息资源不能达到共享，税款划转环节多，重复劳动量大，客观上造成国库监管职能难以发挥。因此，改进国库工作的日常操作手段，尽可能减少税款划转环节，充分利用最新科技成果，通过计算机横向和纵向联网，达到资源共享，减少重复劳动，提高整体工作效率，财、税、库、行四部门网络系统建立后，一是可以满足财政国库管理制度改革的要求，顺畅国库资金清算渠道，既能逐步实现税款的直接缴库和集中汇缴，又能保证国库资金退付支拨的迅速到位，大大缩短国库资金收付的在途时间；二是可以满足国库部门对税款入库、退库环节的监督管理，通过国库与商业银行经收处（包括纳税大厅）的网络监控系统，既可开展对已征收入库税款的核对工作，防范税款延压、挪用风险，又可对缴款单位的纳税资料进行查询，保证退库业务的真实性，杜绝不合规退库业务发生；三是能够满足对财政资金支付使用的监督管理。联网后，财政部门可将其用款单位的户名、账号、所需金额、预留密码等资料传输到国库部门，国库据以拨付资金，并监督资金的流向，防止财政资金在使用过程中被挪用、截留或挤占，提高资金使用效率。

（四）加快实施国库单一账户制度的步伐，推动国库监管工作的进一步完善

加强对国家预算资金开户工作管理是国库监管工作的重要环节。目前，财政、税务等征收机关在商业银行开立预算资金过渡户的现象较为普遍，致使大量预算资金分散于各家银行，为国库监管工作的开展增加了难度。实施国库单一账户制度，将所有的国家预算资金集中于人民银行国库账户内，财政、税务等征收机关在商业银行的过渡户将被取消，从而使预算资金管理松散的现象得到遏制，对于提高财政预算资金的使用效益，加强国库监管工作十分有利。

（五）建立财政资金收支分析指标体系，实行严密的非现场监控

国库监管法制建设与网络建设水平提高后，国库部门可依法通过网络获取各种所需资料，如资金直接缴库数、集中缴库数、直接支付数、授权支付数等。在参照国际有关监管指标的基础上，可建立适合我国现状的财政资金收支分析指标体系，充分利用获得的数据资料开展国库收支资金的统计、分析和预测，分析财政资金的有效性，发挥国库促进两大政策工具协调配合的职能作用，为国家制定宏观经济政策提供可靠依据。

（六）实行规范化的现场检查，在现场检查中广泛利用外部审计力量

在通过网络加强对财政资金收支监管的同时，也要加强对财政资金收支的现场检查，制定详细、可操作性强的现场检查操作规程，严格按规程对财政资金收支进行现场检查，并利用财政、审计部门对财政资金进行审计时，与其合作进行现场检查，以提高检查监管质量。

（七）加强国库监管队伍建设，提高整体素质，保证监管职能的充分发挥

高素质的监管队伍，充足的人员数量是提高国库监管质量的必要条件，尤其是在进行财政国库管理制度改革时期，国库监管方式、内容与对象都将发生较大变动，只有不断提高国库监管人员素质，使其正确认识改革的新形势，掌握新的监管内容及方法。同时必须加强国库监管队伍的思想教育，开展业务操作竞赛，健全内部考核机制，将国库监管队伍建设成一支既懂业务核算，又懂财税、金融政策及相关法律的复合型的人才队伍，才能对财政国库资金收支实施有效的监管，真正实现国库监管目标。

资料来源: 

1、“中国人民银行海口支行国库处课题组－陈小萍　陈梦华　符斌”，《试论发挥国库职能作用　加强国库监管工作的难点及对策》，《国库管理与改革-2001年全国国库课题研究选编》（中国金融学会国库研究会编），中国财政经济出版社2002年4月第1版。

2、“中国人民银行国库局－国库监管课题研究组”，《实施国库单一账户改革后国库监管问题的研究》，《国库管理与改革-2001年全国国库课题研究选编》（中国金融学会国库研究会编），中国财政经济出版社2002年4月第1版。

3、《财政部、中国人民银行关于印发<财政国库管理制度改革试点方案>的通知》，2001年3月16日，财库［2001］24号。

4、“中国人民银行拉萨中心支行国库处课题组－仁青卓玛　张俭”，《浅析西藏代理国库业务中的问题及对策》，《国库管理与改革-2001年全国国库课题研究选编》（中国金融学会国库研究会编），中国财政经济出版社2002年4月第1版。

5、张俭　张绍琴，《浅论加强国库监管 做好西藏国库工作》，《1999年国库论文选》（中国金融学会国库研究会汇编），中国财政经济出版社2000年5月版。