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财务管理
论财务管理要点与方法(二)
通过系统财务分析、对公司业绩评价,对科学收益分配提出建议。在进行收益分配时首先要确定公司收入的范围、然后才是股权投资收益的处理、年度亏损的弥补、年度净利润的分配以及其他要素参与分配等内容。公司收益分配方案的选择应该兼顾到现实利益和长远利益,长远来看,公司的发展壮大一定程度上也意味着公司价值的增值,需要指出的是如果当前公司没有发展壮大的能力和时机,留存大量的利润势必造成资金闲置,从这个角度讲就是与公司价值最大化这一目标相违背的。
(五)、信息管理
加快信息化建设和管理,提高信息处理速度及准确率。为了满足公司管理需要而进行的信息产生、识别、遴选、收集、加工、传递、储存、检索、输出等项工作的总称。它包括从信息产生到退出的整个生命周期,贯穿公司财务管理的全过程。信息时代的到来推动了公司管理方式的更新,财务管理信息化通过实现公司资源共享,提高资源使用效率,提高公司的营运效率,并最终提升公司的价值。
(六)、财务监督
指既有事后的监控措施、更有事前、事中的监控手段、策略,主要在公司政策制度的执行及流程控制。财务监督是公司财务活动有效开展的制度保障。它主要借助会计核算资料,检查公司经济活动和财务收支的合理性、合法性和有效性,及时发现和制止公司财务活动中的违法违规行为,保证法律、法规和财务规章以及公司内部财务制度的贯彻执行,及时发现并纠正预算执行的偏差, 保障公司财务活动按照经营规划和财务目标进行,同时,监督经营者、投资者的财务行为,保护公司相关利益主体的合法权益,维护社会经济稳定。财务监督也许并不参与创造公司价值,但他的重要职能是保障财务活动的有效开展,确保财务收支的合理性,保证财务信息的真实性,并达到防止公司价值流失的目的,从这个角度讲财务监督对实现公司价值最大化是至关重要的因素。
二、财务管理方法
财务管理方法是财务管理的重要组成部分,是财务人员用来进行资金运动管理的各种技术方法的集合,财务管理人员针对企业经营目标,结合财务管理的具体情况,对公司资金的筹集、生产资金的投入、产品成本费用的形成等围绕以下几个方面进行管理。
(一)、规划与预测
财务预测主要是根据历史的经营状况,考虑现实的条件和今后的需求,对公司未来时期的财务收支活动进行全面的分析,并做出各种不同的预计和推断的过程。它是财务管理的基础。主要内容有筹资预测、投资收益预测、成本预测、收入预测和利润预测等。财务预测所采用的具体方法主要有定性预测、定量预测、时间序列法、因果分析法和税率分析法。
1、定性预测法。通过对各种情况和定性资料的分析判断来确定未来经济活动的发展状况,并得出定量的估计值的方法。在缺乏定量分析资料,无法采用定量分析技术的情况下采用。它又分为个人判断法、集合意见法、市场调查法三种:
(1)个人判断法是由公司决策者根据各方面的资料和经营情况分析以及自己的经验,对公司的某项财务活动的发展及结果做出主观的判断。这种方法在缺乏相关数据资料时特别有用。如果公司决策者有较丰富的经验和分析判断能力,并且对各方面的情况比较熟悉,就可以获得较好效果。此方法简单、快速,但由于判断的根据不够充分有可能发生错误。
(2)集合意见法可以克服个人判断法的缺点。
(3)市场调查法是通过市场调查收集相关数据,再按照数理统计的办法预测市场的需求量。
2、定量预测法。是运用数学方法,通过预测模型进行计算来得到预测结果的方法。此方法包含平均法、时间序列法、因果分析法。
(二)、财务决策
发挥财务战略作用,对公司投、融资及公司营运方案进行分析、评价,做好投资分析,确定选择方案的标准,确定最优方案。财务决策是对财务方案、财务政策进行选择和决定做出最为令人满意的财务方案。只有确定了效果好并切实可行的方案,财务活动才能取得好的效益,完成企业价值最大化的财务管理目标。因此财务决策是整个财务管理的核心。一是对公司生产中心生产产品做出决定。生产什么产品及生产数量、如何生产等做出决策。包括剩余生产能力如何运用、亏损产品如何处理、代加工产品是否进一步加工和生产批量的确定。二是对营销中心产品的定价做出决定。销售价格和销售量之间取得平衡,以谋求利润最大。要用通过对成本、业务量和利润之间的依存关系来确定最优的价格水平,为市场竞争中的价格竞争提供决策依据。三是如何充分利用有限的资源,以谋求利润最大。
(三)、财务预算
逐步建立健全全面预算管理体系,为公司实现经营目标保驾护航。推行全面预算管理制度,按照集团以财务战略为中心的指导思想,在公司组织推行全面预算工作,对公司管理层组织全面预算管理知识培训。制定公司全面预算管理制度及全面预算全套数据指标,将有限资源分解到相关部门,由各部门控制预算,以保障年度经济指标的实现。同时按月出具全面预算收入、成本、费用指标完成情况,为公司实施有效控制和管理提供数据支持。
(四)、财务控制与财务风险管理,建立财务预警体系
组织控制、经营控制、人事控制、检查控制和设施设备控制,涉及公司的营销、采购、生产、投融资、人力资源等各个环节及各类交易;提示公司资本结构、偿债能力、产品盈利能力等方面风险,建立预警体系。
( 五)财务分析、业绩评价、建立财务预警体系
对公司一定经营期间内的生产经营状况、资本运营效益、经营者业绩等进行定量与定性的考核、分析,做出客观、公正的综合评价。第一、资金运作分析。根据公司业务战略与财务制度,预测并监督公司现金流和各项资金使用情况,为公司的资金运作、调度与统筹提供信息与决策支持; 第二、财务政策分析:根据各种财务报表,分析并预测公司的财务收益和风险,为公司的业务发展、财务管理政策制度的建立及调整提供建议; 第三、经营管理分析:参与销售、生产的财务预测、预算执行分析、业绩分析,并提出专业的分析建议,为业务决策提供专业的财务支持; 第四、投融资管理分析:参与投资和融资项目的财务测算、成本分析、敏感性分析等活动,配合上级制定投资和融资方案,防范风险,并实现公司利益的最大化; 第五、财务分析报告:根据财务管理政策与业务发展需求,撰写财务分析报告、投资财务调研报告、可行性研究报告等,为公司财务决策提供分析支持。财务分析的依据主要是公司会计报表,来反映公司资产状况及资产变化,应随时注意公司的生产规模、产品结构的变化,根据这一变化决定公司的收益能力和发展潜力,也决定公司的生产经营形式。
三、几点思考
(一)、财务对公司经营的控制能力和财务战略规划能力
强化财务队伍建设,提升现有人员专业能力。加强对财务部员工专业技能培训,提升财务人员管理控制意识和财务分析能力。引进高端财务管理人员,带动财务部门整体能力的提升。目前财务部人员知识结构尚不能满足公司发展需求,对公司资本运营、财务管控、税收筹划等都还需要高端财务管理人员支持。
全面参与公司经营活动,对经营活动在事前进行财务风险评估,对经营风险进行有效预警,努力进行过程控制,提升财务对公司经营活动的控制能力。
加强发挥财务对公司业务部门的指导性作用,指导各业务部门规范制度流程,提升公司基础管理水平。
(二)、全面预算管理
重新对现有的预算管理制度进行修订,制定适合公司现有经营状况和快销品行业经营模式的预算体系,开展预算管理流程和制度培训,加强全员对全面预算的重视度和认知度。
为了实现公司的战略目标,预算的编制、申请、使用、调整及监控都需要一个符合公司长远发展的制度和有效的执行流程,为此,重新设定预算管理权限,梳理预算使用部门业务,建立一套完整有效的预算制度势在必行。
根据公司目前业务状况,先建立手工预算管理的费用台帐,对变动费用(例如促销费、广告费等)的使用进度出具周监控报告并相关部门共享,固定费用每月报告。销售部应根据当月的实际销售进度和状况调整费用,未达成目标时应该相应减少预算使用。在手工预算管理同时,公司结合实际情况着手开发预算管理软件的准备(含编制、申请、控制、使用、结算)。
(三)、用财务指导业务
分析公司业务的贡献率,指导和帮助公司理顺及调整业务。认真做好以下工作:预算要全要细;提高资金的使用效率,使资金运用产生最佳的效果;报表制度要完整;用利润分析来指导业务方向。
参 考 文 献
1、郭爱东,《企业内部控制基本规范讲解》,中国市场出版社,2008年8月第1版
2、丁学东 李国忠,《企业财务通则》,中国知识出版社,2006年12月出版
3、周一鸣,《新会计准则》,中国财政经济出版,2006年2月
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