对我国企业内部控制的研究——对中小企业内部控制的研究(五)

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中小企业因规模小，所以在内部控制上的投入有限，所以内控必须在全面的基础上，抓关键点进行控制，适当区分重点和非重点，一般以货币资金、应收帐款、存货、固定资产等为重点进行关键控制。

4、完善授权批准控制，明确审批流程以及权责

有效的内部控制要求每项经济业务活动都必须经过适当的授权批准。中小企业应该在职务分工的基础上，明确规定有关业务的经办人员以及经办人员的职责范围和业务处理权限与责任，使所有的经济业务活动或行为未经授权不能被执行，企业所有人员不经合法授权，不能行使相应的权力。对于重大业务和特殊事项，应当进行多人会签。所有的审批流程应详细记录，避免口头审批。

5、坚持以人为本

在内部控制活动中，控制环境是最基本的，也是最重要的因素，而人作为控制活动的实施主体和被控主体，又是控制环境中的重要因素，因此，中小企业在建立内控环境时应注重人力资源的有效开发和利用，考虑如何完善招聘与选拔有能力可信任的人，如何对新员工进行企业文化和道德价值观的引导，如何奖惩才有效，给予员工以更大的发挥空间等。相信，只要把员工照顾到了，员工自然会照顾企业的绩效。

6、强化内部控制文化建设

企业文化是在企业经营过程中逐步形成的，是一种无形的力量，影响着企业成员的思维方式和行为方式。中小企业应强化内部控制文化建设，注重企业文化的培养与优化，保持健康的氛围，并使之与公司的目标一致。

（三）加强会计信息完整、准确

1、合规设计会计岗位，不相容工作分离

中小企业由于规模小，各岗位工作量比较少，经常出现一个人来承担多个岗位的工作，其中，很可能会出现不相容的几项工作集于一身的情况。容易发生错误和出现舞弊行为。因此，中小企业在建立内部控制制度时，首先要确定哪些工作是不相容的，然后再根据公司实际人力资源分配工作，确保不相容工作不集于一身，使各项工作相互监督、相互制约，形成有效的内部牵制。

比如：业务执行与授权审批的工作要分离，业务执行与会计记录的工作要分离，业务执行与审核的工作要分离，业务记录与财产保管的工作要分离，现金收支和银行账户调节的工作要分离，档案保管和档案记录的工作要分离等。

2、提高财会人员的业务能力和内部控制水平

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