对我国企业内部控制的研究——对中小企业内部控制的研究(六)

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作为内部控制的重要组成，会计人员的业务能力和内控水平的高低甚为重要。在这一点上，中小企业应促使会计人员不断学习会计知识和法律、法规以及内部控制相关知识，为会计人员的再学习提供便利的条件。在逐步提高其专业技术水平和法律意识的同时增强会计人员自我保护能力，使其充分发挥监管作用，保证会计信息真实有效。

3、建立资产定期盘点制度，设定合理的盘点程序

企业的资产是内控管理的主要对象，为防止企业资产遗失、被非法占用等风险，中小企业应建立定期盘点与不定期盘点、自盘与第三方盘点想结合的盘点制度，便于及时发现实物资产的使用状态及存储状态，及时掌握资产盘盈、盘亏情况。一般情况下固定资产最少应每季自盘、每半年第三方盘点；库存资产最少应每月自盘、每季第三方盘点；货金资产应每日自盘，每月第三方盘点。这里的第三方指企业的会计部门、行政部门、审计部门等非资产保管部门。

同时，针对不同形式的资产，应选择不同的盘点方式，制定各自适合的盘点程序。比如价值较低数量较多的实物资产可采用抽检的方式，价值较高数量不多的实物资产采用全检的方式，价值很高的实物资产采用全检加使用检测的方式；而货币资产的盘点方式和程序与实物资产盘点的程序又有所不同。中小企业在建立盘点制度的过程中，应充分注意这些特点，万不可一概而论。

（四）建立信息沟通渠道，并制定信息沟通制度

良好的信息和沟通渠道可以为企业各岗位及时、正确、合适地提供高质量的信息，使企业及时掌握企业运营过程中发生的状况，随着电子商务的发展，这逐步成为现代企业管理不可或缺的部分，中小企业应该建立一个广泛而有效的信息沟通渠道，这个沟通渠道要能够提供充分和全面的内部财务、经营等方面的数据，同时能提供关于外部市场与决策相关的市场信息，要涵盖公司的全部重要活动，确保相关信息及时传达到相关人员，并要努力使所有员工都能够充分理解和坚持。

（五）建立建全内部监督体系

内部控制制度要被切实地执行并保证良好的执行效果，内部控制过程就必须被施以恰当的监督，以确保内部控制能随时适应新情况，同时可以检查内控制度是否得到有效执行，在执行中出现了什么问题，有哪些不足，并针对性的加以改进，纠正内部控制中存在的缺陷，使内部控制制度充分发挥监控效力。在建立监督体系时应着重从以下几点出发：

1、树立全员控制意识，建立全员监督体系。每个岗位都自动监督上一流程的工作。

2、在日常工作中监督评审内控的总体效果，有问题及时提出，及时纠正。

3、独立对内控系统进行有效和全面的内部审计，内审员应得到适当的培训

4、为保证内审工作的独立性、公正性，内部工作应当直接受总经理领导，不隶属于任何一个部门。

六、A 公司内部控制真实案例分析

以本人所任职的A公司为例对中小企业内部控制问题进行分析，在此基础上提出完善对策。

（一）A公司基本情况介绍

1、A 公司概述：

A 公司是2009年9月成立的有限责任公司，主营业务为图书出版发行，经过近4年的发展，公司在职员工约35人，年营业收入约1200万元，在全国有约35家分销商，直接或间接终端超过500家。

根据《关于印发中小企业划型标准规定的通知》第十六条，A企业属于中小企业。

2、A公司的组织架构图如下：

3、简要说明：

A公司最高权利机构为总经理，负责公关及决策等相关事务；营销副总经理负责渠道建设以及团购业务发展，常务副总经理负责市场推广、后勤支持、及研发、生产等相关事务，财务运输部设出纳一名，主要负责现金、银行存款管理、开具发票、纳税申报、空白票据的保管、财务章的保管等相关事务，储运经理一名，主要负责质检、存货管理、物流运输等相关事务；兼职会计主管一名，主要负责全盘帐务的处理事务；常务副总经理负责公司公章的保管；总经理负责法人代表私章的保管。

（二）A公司内部控制分析

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