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会计专业
关于我国房地产上市公司税负问题的思考(二)
销售价格:
(3)扩展业务范围,加快转型升级。“营改增”政策改革给企业带来了新的机遇与挑战,若房地产开发企业在税务筹划与业务规划方面做好准备,“营改增”就可以成为企业继续发展壮大的契机,重视并充分运用增值税可进项税额抵扣的特征,逐渐扩大业务范围,加快其业务的转型升级。将以前只开发销售住宅的单一格局,逐渐向多元化的房地产格局发展。在业务升级的同时,可以加强房地产开发企业抵御市场风险的能力。
二、加强财务核算管理
相比“营改增”前征收营业税而言,改革后的增值税征税在会计核算和财务处理方面更为复杂,增值税发票管理要求也更加严格。因此,根据“营改增”政策要求规范会计核算准确度,达到会计处理标准化,房地产公司应通过具体内部控制措施和转变原有管理模式加强财务和会计核算管理。
首先,“营改增”后,房地产公司的会计处理发生了重大变化,由于征收增值税,使用抵扣模式,会计处理是复杂的。因此,房地产上市公司应按要求调整会计项目,对内部会计管理制度进行相应调整,做好会计核算工作。
其次,重视销售合同的税收条款。当房地产被出售时,房地产上市公司可能面临很多税务问题,比如商业折扣与现金折扣税收处理不同,这些都需要税务人员进行仔细的分辨与处理,并且明确在销售合同中;在付款时,付款方式不同也会使得纳税义务的产生时间不同,在这些情况下,房地产上市公司配备专业的税务人员有针对性的对特殊税务情况进行归纳整理是相对较好的选择。
然后,税务申报程序的变化要求企业提前做好准备。“营改增”之后,缴纳税款从营业税变为增值税,税收主管机关由地税部门变为国税部门,纳税申报时间、地点、提交材料也同样发生变化,企业可以在遵守法律的前提下运用合法手段,适当延迟纳税义务发生时间,从而达到降低税负的目的。
最后,完善企业内部财务管理部门的设置,设立专门的税务部门,与财务部门是相隔离的,不仅有利于规范企业的整体税收体系,还有利于企业进行合理的纳税筹划,有利于企业税负的降低。
三、加强增值税专用发票的管理
企业进项税额抵扣的主要依据是企业取得的增值税专用发票。企业可抵扣税额的多少或决定企业税负的大小直接取决于增值税专用发票的取得。因此,要通过“营改增”实现减免企业税负的作用,就必须加强增值税专用发票的管理,使增值税的作用发挥到极致。
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