关于我国房地产上市公司税负问题的思考(三)

销售价格:

（1）及时取得可以抵扣的专用发票。在实际操作过程中，因为一般纳税人可以提供增值税专用发票，起到增值税抵扣的作用，所以公司如要获得更多的进项税额抵免，应该尝试选择一般纳税人公司作为供应商。企业为提高公司的纳税筹划能力应在在增值税进项税纳税筹划时，注意区分扣除项目和不扣除项目。

（2）加强专用发票的认证管理。企业会计人员应充分了解实际不能扣除的增值税专用发票的种类，并认真核实和比较增值税专用发票。否则，进项税额可能不能被扣除。

（3）防范虚开增值税专用发票。除作为一般发票销售发票凭证的作用外，增值税发票还具有扣除税收的作用。在利益驱动下，一些房地产公司可能会在税收改革后伪造发放给子公司或关联公司增值税发票，以达到调税，不纳税或少纳税的目的。因此，房地产企业应在“营改增”的背景下，全面清理营业税下虚开发票问题。

（4）设置专人保管、开具增值税发票。“营改增”前由于房地产开发企业是缴纳营业税，企业对于发票的管理往往呈现空白状态，因此“营改增”后，公司应设立专门人员保管增值税专用发票，加强对税务管理人员税收知识的学习、培训，以及物资采购过程中的发票开具和管理。正因为增其性质的不同，增值税专用发票的管理和使用变得重要。

四、提高增值税税收征管水平

（1）加强税源管理。税源管理是税收征管的基础，为确保新征管模式的正式实施和及时全额纳税，应加强税前、税后的监控、征收和稽查工作。另外，需要加强对纳税人的管理，减少征纳双方信息不对称现象的发生。

（2）提升征管部门的业务水平。税务部门征管人员需要具有较高的业务素质和学习能力，因此工作人员需要进行培训，提升自身对于新的增值税税收征管模式的了解和加强实际操作能力，以确保适应新的增值税征管模式。

（3）加强税收征管的信息化建设。我国的税收征管信息化工作虽然取得不错成效，但仍在某些方面还需完善。因此，税务机关应积极与各相关部门进行沟通，及时获取纳税人的关联信息，形成获取和应用涉税信息的立体网络，加强对房地产业各个方面的征税。

五、结束语

房地产上市公司征收增值税有利于降低企业流转税税负，为企业达到节税的目的。“营改增”税改后，恒大地产的增值税税负有所下降，进项税额的抵扣对恒大地产具有重要的影响，若进项税额可抵扣率越高，“营改增”给企业带来的增值税减税效果就越大。就对于房地产上市公司综合税负而言，“营改增”税收改革之后，我国房地产上市公司总体税负普遍下降；进项税额可抵扣率越高，企业的总体税负也就越低。“营改增”具有能够减轻房地产上市公司税负的作用。如若具体到单个企业而言，每个企业的生产运营与经营方式都不尽相同，“营改增”所带来的减税效应也各有不同，因此进项税额的抵扣对于房地产上市公司在“营改增”后税收负担的变化起着关键性的影响作用。

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