关于我国上市公司内部控制信息披露的几点看法(三)

我们可以从美国的经历汲取经验，把中国上市公司内部控制信息披露的责任主体落实到高级管理人员身上，这样就界定了责任主体，把中国上司公司内部控制信息披露的责任落到了实处。这样在公司发生一些内部控制方面的问题是就能有人为此负责。再联系我国的实际情况，中国上市公司内部控制信息披露的责任就应该由公司的董事长、总经理以及财务总监共同参与，共同负责，一起做好上市公司内部控制信息披露这个难题。所以保证董事会在企业中处于一个合理合法的地位是前提。制度上，要提倡企业施行董事会独立。之所以要把董事会这一从来都是作为企业的内部机构的部分转变位置，作为独立的一块，放入企业的外部，都是因为这么做可以让企业内部的其他员工受到更好的监督和制约。要达到以上目标，就要推动董事会的独立化、外部化建设，建立健全相关的治理构架甚至是规章制度，以更加合理的方法任命独立董事的成员，这样就能更大程度地保护好股东、投资者的合法权益，减少投资者和管理层之间的利益冲突。

2、加快立法进程

《基本规范》规定了我国上市公司有义务对外披露公司内部控制信息，但是，并没有制定违反此规定相应的惩罚措施，这使得此规定变成了“纸老虎”，而上市公司就利用了此漏洞从而披露不符合公司实际情况的内部控制信息或者干脆不公布，所以我国上市公司内部控制信息披露的情况迟迟没有改善。此时，公司的内部监督机制是没有用武之地的，这时就只能依靠外部的力量来纠正上市公司正在走的弯路。外部的力量主要来源于证监会、深交所以及事务所，只有他们能够毫无保留并且公正地为公众发布出上市公司的实际内部控制信息。加快内部控制的立法进程能在一定程度上威慑我国上市公司内部控制信息披露的责任主体。

3、完善自愿性披露制度

不论是我国的内部控制制度实践还是国外的内部控制制度实践，关于内部控制信息的披露问题，都经历过自愿披露与强制披露的阶段，两者也都有各自的理论和实践基础。虽然大部分人对内部控制在防止财务欺诈、防范企业风险方面的意见一致，但是在管制方式上，一直存在着自愿披露与强制披露两种不同的观点。自愿披露的观点在SOX法案的颁布之前一直占据着主流，支持者认为，与强制性披露相比，内部控制信息的自愿披露有两个好处，第一个好处是上市公司可以借此获得投资者的认同，第二个好处在于可以促使管理着当局明确自己的责任。支持者据以主张其观点的理论基础是信号传递理论以及有效市场理论，按照上述理论的观点，首先，经营状况越好、内部控制越健全的公司，其会计信息质量越高，也越是愿意向市场传达一种良好的形象，以区别于经营质量差、内部控制状况差的公司。其次，在市场充分有效的条件下，公司的股价能够对内部控制信息做出反应，公司管理当局有充分披露内部控制信息以反映公司良好形象的动机。

四、结语

随着中国证券市场规模的不断扩大，为了确保其稳定、健康的发展，就必须不断加强对上市公司的科学管理和监督，促进公司内部控制信息披露在立法、监督体系方面的完整性和公司的内部控制信息披露内容的真实性，以鼓励上市公司在良好的内部控制系统顺利发展，并且促使公司会计信息的质量得到进一步提高。