关于我国上市公司内部控制信息披露的几点看法(一)

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关于我国上市公司内部控制信息披露的几点看法

一、内部控制信息披露的基本概念

内部控制信息披露主要是由管理当局就本单位内部控制设计以及执行情况来给外部的投资者和其他利益相关人的一份书面声明。内部控制信息披露是基于根据董事会及管理当局对内部控制有效性评估的基础上的。要了解内部控制的设计是否适当，执行是否有效，公司的董事会和管理当局会在对公司内部控制进行自我评估后得出两份报告：一份提供给外部人的公司内部控制信息披露；还有一个则是提供给会计师事务所的内部控制声明书。因此，内部控制信息披露在实质上是管理当局就本单位的内部控制设计和执行情况向外部投资人和其他利益相关人提供的书面声明。

通过内部控制信息披露一方面可以提高管理当局的内部控制意识，敦促按时检查公司的内部控制系统，使当局在造成重大错误之前及时地发现那些错误的地方，就能够及时采取措施提高企业的免疫力。另一方面，内部控制信息披露也使得投资者可以通过上市公司所披露的内部控制信息来自行判断公司的经营状况以及公司财务报告的可靠性程度，从而获得一种附加值。

二、我国上市公司内部控制信息披露存在的问题

1、责任主体不明确

中国上市公司存在的一个普遍问题是大部分中国上市公司竟然没有对公司内部控制信息披露的负责人有一个非常明确地规范，这就让中国上市公司的大部分工作人员认为内部控制不属于自己的责任范围，仅仅是内部审计部门的事情。《基本规范》有如下的规定：董事会负责建立公司内部控制制度，并保证其得以执行，董事会根据他自己的公司内部审计部门给他提供的内部控制信息披露的审计报告，再自行评估本公司内部控制的有效性，最后出具内部控制评估报告并签字，他们就对此报告负责。可见，在多数我国上市公司应当是将董事会作为内部控制信息披露的有关负责人，但是事实上没有的得到很好地执行。

2、披露动机不足

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