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浅谈盈余管理现状(二)
本文ID:编号TXW801618
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盈余管理产生的原因
存在委托代理关系
盈余管理产生的最根本原因是企业管理当局与企业利益相关者的目标不一致,也即委托代理关系的存在。股东与管理当局追求的利益不一致,企业的股东总是希望企业每股收益不断增大,实现股东利益最大化;而企业管理当局则是希望能达到自身利益的最大化。例如,在效益指标影响职业发展状况下,管理当局希望实现企业利润最大化,以实现职位的晋升。与此同时管理当局与股东之间的信息不对称,前者拥有的信息总是多于股东,致使管理当局加大盈余管理的倾向性。
合理避税的考虑
在财务会计与税务会计相互分离的企业会计制度下,管理当局既要树立良好的经营业绩,又要根据财政税收政策尽可能的进行合理避税考虑。基于此,企业管理当局往往会运用盈余管理进行合理避税。例如利用关联企业之间的交易减少企业当期利润,达到降低企业税负的目的。
会计准则与制度自身存在的缺陷
会计固有的局限性为管理当局进行盈余管理提供了操作空间。不同企业的情况千差万别,经济环境错综复杂,会计准则和制度不可能制定得尽善尽美,必然存在一定的会计选择。如会计上要求的权责发生制、稳健性原则,在会计确认过程中就会不可避免地渗入职业判断等许多主观人为的因素,管理当局也就可能通过操纵应计项目、或有损失来确认虚拟业绩或“储存利润”。因为政府只能就一般性的会计规范即通用会计准则作出规定,而那些会计政策没有规定的特殊状况,就为企业提供了会计选择的空间,成为上市公司盈余管理的土壤。
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