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会计专业
企业内部控制制度的研究(一)
企业内部控制制度的研究
在学习的期间,着重的研读和学习了企业内部控制方面的内容,着实让人眼前一亮的感觉,企业的内部运营不仅仅看上去那么简单,其中更是蕴含了各种巧妙的方法来使得企业的内部运行更加有效。一个企业、公司的内部控制,是一个公司赖以长久经营发展的重要基础。内部控制按其目标的不同,可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产的安全性、会计信息的真实完整性有关;管理控制主要针对企业的是企业的经营方针、决策的执行、经济活动有效、效率的执行以及经营目标的实现有关的控制。制定行而有效的内部控制是一个公司为实现经营目标,而设立的一系列方法、手段和措施。要使企业在市场竞争中处于优势的地位,良好完善的内部控制可以保护资金的安全、完整,各个工作岗位之间相互制约,重要岗位之间的轮换制度,确保会计信息的准确,公司内部运行的高效生产。缺乏内部控制会导致公司各个岗位之间无法相互达到制约效果,舞弊和重大错误风险增大,资金得不到有效监管,公司的生产、运营出现重大隐患。如果没有有效的内部控制,轻则影响公司的营业业绩和发展潜力,重则会使得运转资金流失,企业陷入经营危机中。总结如下:
一、内部控制制度建立的要求和规范
企业内部控制建立的基础应该基于合乎法律法规的前提条件下,对于企业内部的违法行为企业应当严惩不贷。内部控制中应当合理的设置各个组织机构、部门岗位员工的职责和各种审批的手续的章程。科学合理的分工可以使员工工作的效率和积极性大幅提升,减少工作中不必要的无用功,使其得到高效的内部运转。在日常企业经营中,企业无可避免的会有各种各样的风险,为了规避风险,企业的管理人员应建立风险评估机制,提早识别企业将面临的各种风险和其他负面影响,合理的提出预防或解决风险的最优方法。内部控制还有极为特殊的一点,就是需要杜绝领导或管理层一手遮天的情形,管理层凌驾于控制之上会导致内部控制的严重失效,因为高层人员可利用自己的职权,故意编制虚假的会计分录,滥用或随意变更会计政策,漏记、提前或推迟确认交易收入或支出事项,故意隐瞒、篡改会计记录或交易金额,对企业内部控制造成严重的紊乱,在建设内部控制时一定要极其重视,监管检查方面也一定要到位。
二、内部控制的组织架构
企业根据国家的法律法规规定,明确了高层领导、董事、经理之间的职责权限、工作程序、委任条件,确保决策、执行和监督相互分离,相互制约。企业的重大决策、重大事项和交易,应当按照其自的权限来进行集体的决策审批,任何个人不得单独的进行决策或者强行的改变集体决策的意见。企业对各机构的只能进行科学合理的分解,确定部门岗位的名称、职责和工作具体要求,明确各个岗位拥有的权限和应当制约与被制约的关系。企业在设立职权和工作岗位分工的过程中,要体现不相容职务一定要相互分离,例如:出纳人员不得同时负责总分类帐工作、出纳人员应与记账人员相互分离,实施严格的审批程序。
三、内部控制的作用
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