浅谈加强应收账款的日常管理——以佳洋公司为例

[摘要] 作为现代企业财务管理的重要组成部分，合理科学的应收账款管理利于加企业资金周转、提高资金使用效率、防范企业经营风险和维护投资者利益。但很多企业应收账款管理不善，给企业造成很大的损失，影响企业正常运营。本文运用案例分析的方法，以佳洋公司为例，对该公司应收账款风险管理的现状及问题作出分析和评价，并探讨佳洋公司应收账款管理对策。

[关键词] 应收账款风险评估对策

一、佳洋公司应收账款管理现状

佳洋公司是一家专业从事新能源应用技术的研究，主要是太阳能，产品开发和利用的一家高新企业。公司占地面积约51670m2，员工总数1.96万人。广泛应用于西电东送、西气东输、电气化铁路、钢铁、冶金、水利、交通等国民经济建设重要领域。

截止2016年12月31曰，佳洋公司应收账款总额为801968万元，占全部资产总额的比例为30%，占流动资产的比例为48%。应收账款目前已经成为了公司总资产的重要组成部分。2013年至2016年，佳洋公司应收账款总额逐年呈上升趋势，应收账款占资产总额的比率和占流动资产总额的比率逐年上升。2016年年末应收账款余额为801968万元，与2013年年末的75222万元相比增加了726746万元，增幅超过100%。与此同时，应收账款占资产总额的比率由2013年的9%上升到了2016年30%；应收账款占流动资产的比率由2013年前20%上升到了48%。

2013年至2016年，尽管佳洋公司主营业务收入逐年上升，但主营业务增长速度低于应收账款的增长速度。其中：2014年与2013年相比较，佳洋公司主营业务收入增加了1446526万元，增幅286%，应收账款增加了610470万元，增幅811%。致使主营业务收入增长率低于应收账款增长速率的主要原因为：公司没有拟定有效和调动员工积极性的激励政策，没有将应收账款的收回率定制为考核财务人员或者市场销售人员的标准，因盲目增加销售收入和提高市场占有率造成应收账款问题显著，资金回笼困难；其次，公司没有设立相关的信用管理部门，为建立起对客户调查的档案，致使应收账款问题较为突出。

二、佳洋公司应收账款面临的风险分析

（一）资金流动快慢所产生的风险

应收账款流动的快慢直接影响着应收账款是否进行了合理有效的管理。当应收账款管理的质量比较不乐观的时候，所呈现出来的变现是流动性的慢、账龄时间较长、周转次数明显小于竞争对手的周转次数；反之，则表现为流动性的强、账龄时间的短和周转次数多余竞争对手。但是，就目前从佳洋公司整体来看，公司的应收账款流动性不是很乐观。判断基础是从2013年至2016年，佳洋公司的应收账款占流动资产和资产总额的比例有逐年升高的趋势，即从2013年22%和28%上升到2016年的24%和35%。应收账款的增加，无形中减少公司流动资金的数量，对公司正常的生产经营活动产生严重的影响。这几年来，应收账款的存在影响了公司正常资金的使用率，致使公司陷入资金周转不便的境地。产品的核心竞争力有所降低，技术改造和技术升级的投入减少，企业持续经营发展受到了影响。

（二）大客户风险

大客户信用风险是佳洋公司最大的特点，对大客户应收账款风险的管理是佳洋公司应收账款管理工作的重点。通过前面的分析我们可以发现：佳洋公司500万元以上的大客户只有8家，仅仅占客户数的12%，然而应收账款却占总额的75.29%。对于佳洋公司而言，大客户应收账款管理的风险是来自延迟支付而不是坏账的风险。具体来讲因为大客户对公司的资金占用量很大，而且佳洋公司的产品是以销定产，客户延期支付对公司造成支付危机，表现为流动资金的危机，轻则会影响公司的生产经营，较为严重则会对企业的生存和发展造成严重影响。因此，对如何防范大客户集中延期支付是应收账款管理工作的重点。

（三）中小客户风险

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