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会计专业
会计职业道德的现状及问题(八)
信息不对称是导致投资者利益受损的重要原因之一,2002年的安然事件之后,美国通过了《萨班斯法案》,把强制公司准确披露信息从而保护投资者利益作为首句。尽管日本的J—SOX法案和证监会相关规定也都要求上市公司和管理层必须按时准备并披露公司持有的有价证券报告书,报告有价证券在持有期的变化以及相关投资损益情况,以及在财务报表附注中对公司的财务状况和经营成果进行必要的讨论与分析,但奥林巴斯对相关的并购交易都只是略微一提,这既有奥林巴斯公司刻意隐瞒的成分,也有监管部门需要进一步强化的不足之处。
尽管在我国现有的股权结构下,公司间的并购交易较少,但随着市场和金融工具的发展完善,以及企业走出国门进行海外收购,一些复杂的金融交易会更常见,市场对信息透明化的要求会越来越高,监管的工作量也会越来越大。所以我们需要在信息披露的完整性、关键信息的深入分析等方面投入更多的精力,切实保护投资者的利益,维护市场的秩序。
(二)加强内部控制,完善公司治理结构
综合几份调查报告来看,奥林巴斯事件的主要起因在于公司内部控制失效,少数高层能够实施操纵隐瞒。这种恶意的舞弊行为,不仅反映了高层管理人员的诚信道德沦丧,也体现出其风险管理系统的不健全。由于日本企业往往是交叉持股,公司与大股东及各关联方存在千丝万缕的联系,董事会中外部独立人士缺乏,很难排除内部人的干扰,在其领导下的内部审计也形同虚设。
随着资本市场的发展,我国的公司治理也越来越受到重视,相关法律法规引入了更多如监事会、独立董事之类的规范措施,对高管的诚信道德和行为规范也有了更高的要求。但其中一些制度仍缺乏具体的指导作用,未能明确监事会和独立董事等的职责权限,不利于相关监管工作的实际展开,离预期效果能有一定差距。(三)强化外部审计机构立场
调查委员会的结果显示两家外部审计事务所均不存在法律上的责任,但在实际中社会各方面却对外部审计机构有着更高的期待,这就反映了外部审计机构在“保护客户资料信息”与“向公众负责”之间的矛盾。
从法律层面上来说,事务所没有义务去披露客户存在的具体问题,“保密”是会计师行业的职业道德和标准,也是对客户的责任,因此会计师事务所不承担向公众公开客户信息的责任;但从投资者和社会公众的角度来说,他们希望听到的是会计师事务所作为第三方机构的充分披露和详细、直接解释,对它也有着极高的专业性、社会责任感期待。
本应该处于不偏不倚位置起到信息传递作用的第三方机构事务所,在风险责任和经营竞争的压力下,也许会产生一定的立场倾向,比如在不违反法律要求的前提下避开更深入的调查,尽量减少发出否定意见和无法表示意见。这其中既有外部审计机构自身的觉悟和承担勇气问题,也有机制对其保护和指导不足的方面。我们需要为审计机构的深入调查创造更好的环境,包括在特殊情况下的免责、因审计疑点和分歧而被委托人更换时的监管介入调查。同时,对于审计意见与上市公司退市之间的详细关系,也需要被更慎重的讨论,减轻被审单位在审计报告方面的压力,也是保护审计单位促使其更公允地发表意见的措施之一。
五、结论
会计职业道德建设关乎会计工作的诚信与准确,关乎国家的利益、企业与个人的发展,只有努力加强会计职业道德建设,加强会计人员爱岗敬业、熟悉法规、依法办事、搞好服务和保密守信内容建设,我们才能在金融海啸到来的狂风骇浪前建立一个规范的会计工作秩序,营造良好会计从业氛围,只有这样我们才能通过准确可靠的会计经济数据,为我们国家、企业与个人为抵御金融海啸风暴打好坚实的基础。会计职业道德是一个会计工作者应该遵守的最基本的职业准则,它是人们做好会计工作的基础,是一个会计人员的精神灵魂,更是企业能够健康发展的源泉。所以,要想做一个合格的会计工作者,不仅要不断提升自己的工作能力,更要在职业道德素质方面有优秀的表现,做到爱岗敬业,廉洁自律。同时,提高会计人员的职业道德是一个任重而道远的目标,不仅需要会计人员自身的努力,也需要社会各界的配合。总之,我们要充分发挥会计人员的积极主动性,全面提高会计人员的职业道德水平,为整个社会的发展贡献会计行业的一份力量。
【参考资料】
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