浅谈电商企业税收筹划(一)

摘要

随着市场经济的发展，税收政策的规范化推进，为了保证市场的公平与稳定发展，营造良好的国民就业环境，国家为一些不具备注册条件的自然人提供了免税政策。而面对庞大的电商群体量，如何规范征税，相信国家也会在不久的将来提上日程。2018年8月31日第十三届全国人大常委会第五次会议表决通过《中华人民共和国电子商务法》，并自2019年1月1日起施行。这也意味着国家正式对电商企业的发展经营进行管控，未来电商企业的经营都有法可依且受到国家法律法规的管辖。电商法的实施让我们看到了国家对如此之多的大大小小电商企业发展的重视，而任何企业的发展都将免不了税收，虽然目前国家没有专门出台针对电商企业的税收法律法规，但借鉴于国外电商的税收政策，以及目前国内市场电商行业的纳税情况，相信为了更好地营造公平的市场税收环境，合理的竞争机制促进各种模式下的企业健康发展。国家对于电商企业实施的税收政策也一定会越来越完善。那么针对目前电商企业存在的税收问题，相较于传统行业而言，电商交易的跨地域性、隐秘性使得其在税收上的问题往往被企业弱视。本文就将征税预期下电商企业面临的市场规范不足、主体特性不同等问题进行解析，并结合电商企业采购、销售、代销等环节的涉税情况进行分析，提出优化电商企业纳税管理的一些设想，以促进市场健康公平。 

关键词：　电商税收         税收环节      税务筹划  

目    录

摘要 ....................................................I

引言......................................................2

一、电商企业在各环节的税收情况.....................................2 

（一）注册环节 2

（二）采购环节 2

（三）销售环节 2

1、商品销售....................................................................2

2、商品运输....................................................................3

  3、商品调拨...................................................................3 

 （四）委托代购（代销）环节...............................3

二、电商企业的税务筹划建议...............................4

（一）选择合理的企业注册地 4

（二）充分利用税收优惠政策 4

（三）建立完善的内外帐务体系..............................5

（四）优化公司的企业文化..................................5

三、结语................................................................................................. 6

参考文献................................................................................................. 7

致谢......................................................................................................... 8

引言

 随着目前电商企业的不断壮大与发展，国家对电商企业的征税预期也必将成为一种趋势。然而依据目前的税收政策，如若以传统模式的形式进行征税势必会造成企业利润的损失，从而影响中小型企业发展的活跃度和热情度。因此，如何优化电商企业的纳税管理，促进市场健康公平发展，就显得十分重要与迫切。

一、电商企业在各环节的税收情况

（一）注册环节

     2019年1月实施的《中华人民共和国电子商务法》第十条规定电子商务经营者应当依法办理市场主体登记。但是，个人销售自产农副产品、家庭手工业产品，个人利用自己的技能从事依法无须取得许可的便民劳务活动和零星小额交易活动，以及依照法律、行政法规不需要进行登记的除外。因此企业在注册时不同的类型将直接影响企业所纳税种以及所适用的税收政策和优惠力度。目前我们国家法人企业需要交纳企业所得税，而非法人企业交纳的是个人所得税，根据个人全年应纳税所得额来进行征收。两者之间的税收政策和优惠也是存在差异的。

（二）采购环节

企业的生产经营离不开产品的采购，电商企业亦是如此。一家公司向其他公司购买产品，按照目前国家增值税暂行条例规定所涉及到的税种是增值税进项税，企业的增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，进项税额起到抵扣销项税额的作用。因此，在采购环节取得正规的增值税发票是十分有必要的，它可以帮助减少企业当期应缴纳的税额。如果该电商企业采购的商品来自境外，即进口商品，那么按照国家进出口关税条例还需要缴纳进口关税，商品的进口关税税额=到岸价格*关税税率。如果该企业进口的产品恰好是消费税应税产品，那么该企业同时还需要缴纳消费税。一般公司在采购商品时为了保证双方的权利与义务都会签订采购合同，按照国家印花税暂行条例规定对列举项目中的购销合同收取印花税。因此，如果一个电商企业进口消费税应税产品，且签订了购销合同，那么该企业在采购环节所涉及的税种即是关税、消费税、增值税、印花税。