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会计专业
企业内部控制有效性及其影响因素分析(一)
企业内部控制有效性及其影响因素分析
当今中国的经济进入了一个迅速发展的阶段,加入WTO以后,在世界经济浪潮不断冲击的大环节下,市场竞争愈演愈烈。企业想要在这样的大环境中站稳脚,就要加强自身的管理。企业内部控制是加强企业经营管理、保证企业安稳有序地运行、使企业能够持续发展下去的重要工具,因此内部控制的监督与实施对一家公司的发展起着至关重要的作用。本文主要对企业内部控制有效性及其影响因素进行分析,进而提出相应的对策,目的是为进一步完善内部控制的监管措施,提高内部控制有效性从而提高企业的管理水平。
一、有关企业内部控制有效性的理论分析
当代企业能否能得到良好发展与企业内部控制的有效性是息息相关的,二者是一个不可分割的整体。企业内部控制想要发挥积极的效用,需要内部控制的实施过程为控制目标进行服务。但由于企业管理的复杂多变性使得内部控制的实施受限于诸如工作人员操作不当、市场环境变化等客观因素的影响。所以企业在控制过程中要充分考虑到各方面因素可能造成的影响,以此避免对公企业资源不必要的消耗。
1992年COSO委员会将内部控制定义为:企业内部控制受到企业有关人员与机构的影响,包括董事会、管理当局以及在职人员等,遵循一定的法律法规,保证一定的经营效果与效率、确保财务报告具有可靠性的一一个过程。2004 年,COS0委员会又强调企业内部控制是为了做好风险控制。2008 年我国出台的《基本规范》指出内部控制是企业有关人员与机构为了实现目标控制而共同实施的过程。就是说内部控制指的是保证企业经营遵循法律法规,保证资产安全、财务报告以及有关信息具有真实性与完整性,以此使经营效率与效果得以提升,实现企业的发展战略。
可见,实现内部控制目标是内部控制有效性的根本。因此我们可以将内部控制有效性定义为:内部控制实现企业合理目标的提供的保证程度即内部控制的有效性。内部控制能提供越高的保证程度以实现目标,那么内部控制的有效性就越强。
二、当前企业内部控制的现状及其主要问题
经过观察,我国企业内部控制现状,有些企业的内部控制建设仅仅基于以往经验,对于内控建设的整体标准或框架有所忽略。
近些年来,随着现代企业管理制度的深化落实,内部控制有效性成为企业管理者非常重视的问题,但是在实际的内部控制过程中,很多企业不仅内部控制建设不能结合自身的特点而且对内部控制的评价往往重视结果,而忽略了自身的过程。
1、责任产权关系不明晰
在我国,不仅是上市公司,很过中小型企业都设立了董事会、监事会、总经理榜公示,但其实在实务中并没有躲到各司其职,并没有建立起真正的法人监理结构。许多民营企业中家庭企业和合伙企业较为常见,在这些企业创业初期,由于许多因素难以界定,家庭成员或合伙人之间一般很难以书面的形式对企业产权进行划分和约定,因此出现产权模糊状况,这是民营企业发展中的一大隐患,时刻威胁着企业的正常生产经营活动。这方面,在我国和发达国家还有着很大的差距,由于缺少约束和监督法人的外部机构,导致了管理者缺少自我完善和提高的压力和动力。
2、对内部控制制度认识不足
许多企业企业管理者和董事会大多注重市场及产品开发、轻视内部管理,这使得企业内部控制的基础+分薄弱。并且部分企业的管理者对建立内部控制制度认识不足,没有建立内部控制制度或者内部控制制度不健全。在实际的业务处理过程中,常以强调灵活性或特殊性为由而不按规定程序办理,使内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性。另外,由于企业对外部环境和经营业务等的变化难以预料也会导致管理滞后,有时也存在无章可循的现象,从而使内部控制也失去了应有的效力。这很大的暴露了我国大多数企业缺乏现在运营的理念和技术以及内部控制的通病
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