免费论文对个人所得税改革的一点思考及建议

时，应当在不提高最高边际税率的前提下，通过简化级距，调整中间税率，适当降低低收入者的税收负担，适当调高中高收入者税收负担。按照这一思路，超额累进税率应以现行工资薪金所得适用的9级超额累进税率为基础，对级距和税率进行适当调整，减少级距，降低边际税率。对于最高的45%的税率，我认为太高了，在其他国家也没有，应该适当调整，如下调到40%。
C、加强税收监督和法律保障，提高征管力度
税制的好坏关键最终要体现在征收上，再完善的税制也要有相应的征管配套，而这一点又恰恰是我国现阶段最薄弱的。
1、树立税法的威信，减少行政干预，政府官员不能因为某种寻租或是地方主义等来随意得减免纳税义务，从“人治”到“法治”。
2、加大处罚力度。由于在实际征税中，税务部门很少区分偷税、漏税、逃税、抗税和欠税等概念，在稽查中发现的只要补税就不再追究责任，如此就减小了纳税人的逃税成本与风险。如模型中所反映的，加大罚款率和查获概率是能减少偷逃税行为的。
收征管的透明度加强，纳税人的监督作用发挥。让每一个纳税人观察到其他纳税人的纳税行为，以及征税人的行为，可以起到相互监督，举报等增加，同时可以约束征税人的“自利”行为。

最后我要强调的是个人所得税首先是诸多税种之一，是财政收入的来源之一，其次才是调节收入差距的工具，且仅仅是工具之一。中国在收入分配上的差距，在过去的10年内的确扩大了。研究表明，到1995年中国收入分配基尼系数已达0.45，比80年代上升了0.1还多。人们当然会对少数人以权暴富，以偷税漏税而致富的行为深恶痛疾，但作为决策者，不妨想一想，中国的收入差距之扩大难道主要是由于个人所得税漏缴所引起的吗？收入差距难道靠征收个人所得税就可以消除吗？显然不是，还要从深层次角度考虑。

【参考文献】
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7、刘佐，2000年：《中国税制五十年》，中国税务出版社
8、楼继伟，2000年：《新中国50年财政统计》，经济科学出版社
9、上海财经大学公共政策研究中心，2001年：《2001中国财政发展报告——转轨经济中的税收变革》，上海财经大学出版社
10、中华人民共和国财政部税政司：1996年：《中国税收制度1995》，中国财政经济出版社

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免费论文 对个人所得税改革的一点思考及建议(四)

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