企业税收筹划问题研究(一)

提纲：

    本文通过介绍纳税筹划含义、内容，分析了纳税筹划在理财中的重要作用，通过提出目前企业纳税筹划存在的主要问题，给出了企业纳税筹划的完善策略。

    一、纳税筹划的含义及内容

    （一）、纳税筹划的含义

    1.所谓纳税筹划，是纳税人为达到减轻税负和税收零风险的目的，而在税法允许的范围内，通过经营、投资、理财、组织、交易等各项交易活动进行事先安排的过程。

    2.纳税筹划与偷税、漏税、抗税的区别

    （二）、纳税筹划的内容

    1.避税筹划

    是指纳税人采用非违法手段（即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段），利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。纳税筹划既不违法也不合法，与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别。国家只能采取反避税措施加以控制（即不断地完善税法，填补空白，堵塞漏洞）。

    2.节税筹划

     是指纳税人在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排，达到少缴税甚至不缴税目的的行为。

    3.转嫁筹划

     是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。

    4.实现涉税零风险

    是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。这种状态的实现，虽然不能使纳税人直接获取税收上的好处，但却能间接地获取一定的经济利益，而且这种状态的实现，更有利于企业的长远发展与规模扩大。

    二、纳税筹划在企业理财中的重要作用

    （一）、筹资活动与税务筹划

    1.资本结构的筹划

    2.租赁筹资中的税务筹划

    （二）、投资活动与税务筹划

    1.投资组织形式选择中的税务筹划

    2.投资地点选择中的税务筹划

    3.投资行业选择中的税务筹划

    （三）、经营活动与税务筹划

    1.存货计价方法选择中的税务筹划

    2.固定资产折旧方法选择中的税务筹划

     三、目前企业纳税筹划存在的主要问题

    （一）、大多数企业经营管理决策是无税决策，甚至是无财务决策，导致事后无法进行纳税筹划

    （二）、纳税筹划需求及人才方面存在的问题

    （三）、纳税筹划风险方面存在的问题

    （四）、中国税收法制不完善

    （五）、纳税筹划理解方面存在的问题

    （六）、企业税收筹划的目标不明确,没有考虑企业整体利益

    （七）、税务政策理解不全面,会计政策运用不当

    四、企业纳税筹划的完善策略

    （一）、加强纳税筹划企业管理

    （二）、培养纳税筹划人才

    （三）、规避纳税筹划的风险

    （四）、完善纳税筹划的法律环境

    （五）、正确理解和应用纳税筹划

    （六）、税务代理机构的市场化

    企业税收筹划问题研究

    【摘要】：

    本文介绍了纳税筹划含义、内容，明确纳税筹划是在税法允许的范围内，通过经营、投资、理财、组织、交易等各项交易活动进行事先安排的过程，内容包括避税筹划、节税筹划、转嫁筹划、实现涉税零风险四个方面。通过分析纳税筹划在企业理财中的重要作用，阐述了筹资活动、投资活动、经营活动的税务筹划方法。又进一步分析目前企业纳税筹划存在的主要问题，主要包括企业经营管理决策、纳税筹划需求及人才、纳税筹划风险、中国税收法制不完善、纳税筹划理解、企业税收筹划的目标、税务政策理解不全面及会计政策运用不当等方面。最后，给出了企业纳税筹划的六种完善策略，分别是加强纳税筹划企业管理、培养纳税筹划人才、规避纳税筹划的风险、完善纳税筹划的法律环境、正确理解和应用纳税筹划、税务代理机构的市场化。

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