我国个人所得税税收的流失及对策研究-开题报告-文献综述-参考文献

我国个人所得税税收的流失及对策研究-开题报告-文献综述-参考文献(二)

》中说，由于中国纳税人的纳税观念的淡薄，以及多年计划经济体制下对税收的排斥，在税收征管方面存在的种种漏洞，在首先富裕起来的人群中，不少人不仅没有成为纳税的大户，反而成为逃税、偷税的典型，在中国的存款总量中，人数不足 20%的富人们占有80%的比例，但他们交纳的个税却不及总量的10% 随着中国社会经济的稳定发展，个税将会成为中国税收体系中的一个十分重要的税种，在组织收入与调节社会经济方面的作用将越来越明显，如果不能采取有效措施，遏止个税的流失，这将会对中国税收，财政体制的进一步改革与完善产生严重的不利影响。

王劲松在《个人所得税有关问题研究及对策》中认为税制改革的指导思想应是，进一步完善税制，改进和强化征收管理，加大对高收入者的调节力度，缓解社会分配不公的矛盾，促进社会稳定，建立个人所得税收入持续、稳定增长的机制，更加有效地发挥个人所得税在政治、经济和社会中的积极作用。

张海霞在《论我国个人所得税制度改革与完善》中提出建立以分类扣缴为基础的综合所得税制；拓宽税基，采取列举免税项目法；健全费用扣除制度，体现人性化；科学设计税率；强化税收征管，完善税收制度这五条建议。

张三明在《公平视角下的个人所得税改革研究》中说道，要在公平的视角下加强个人所得税的分配功能，不仅要逐步改善个人所得税的税制设计，还要逐步完善个人所得税的征收途径与征管条件，加强税法宣传。

（二）国外研究现状

国外很多的方法我们可以借鉴。主要有以下几种：

1、税务代理制度的实施：日本在这方面做的很超前，他们有税理士帮助分担税务机关的工作，提高了征管效率。澳大利亚有80%的人是通过税务代理机构缴税和退税。韩国早在1961年开始实施税务代理，95%的韩企通过税务代理机构缴纳税款。很多的实例证明这个是一个成熟可行的方法。

2、实施税收代码制度：瑞典人从出生就有一个终身税务号码，所有的经济活动都要通过这个号码来执行。税务征收部门可以方便的查询纳税人的一切收入来源，有效的将信用度与纳税情况挂钩。美国则是将社保号码与税务号码合二为一，刚出生的美国公民都会有一个自己的税务编码。直到纳税人去世，税务征管部门会按照所遗留的遗产征收相应的遗产税和赠与税，然后才将之注销。

3、在科技迅猛发展的今天，经济活动发生越来越繁杂。税务的信息化管理显得必不可少。它是通过“网上银行”“手机用户”这类软件与税务信息系统结合，方便纳税人的税务申报、缴纳。在美国，纳税人可以通过通过美国联邦税款电子支付系统（The Electronic Federal Tax Payment System）缴纳税款。美国的个人所得税征收比例是90%。加拿大利用计算机网络让全国的税务人员都可以在家办公，纳税人员可以轻松在家加纳税款。目前电子申报率已达95%。还有很多例子：澳大利亚、德国等。

4、以家庭为单位征收个人所得税：借鉴美国的案例，个人所得税纳税金额按照家庭成员的年收入综合计算。这样可以帮助减少贫富差距大的问题。

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