中小企业会计制度设计问题探讨-开题报告 (2)-文献综述-参考文献(四)

(二)、以财务管理为中心,建立企业内部控制体系 内部控制制度是企业各项管理制度的基础,其基本目标是查错防弊,保护财产的安全完整,保证会计信息的可靠性。 会计控制构成了内部控制的关键和核心,会计控制在内部控制的发展和完善过程中具有独立的、不可替代的功能。 1.适合中小企业的岗位特点。由于中小企业业务量较 少,会计核算宜采用集中核算的方式,即由会计机构统一办 理,一般可由会计主管兼总帐会计,明细帐会计兼稽核。在 职责划分上应注意不相容职务的相互分离,财会人员与经济 业务事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限 应当明确,并相互分离、相互制约。 2.抓原始凭证,从源头上防止会计信息失真。在经济活 动中,如会计人员依据不真实的原始凭证进行核算,会导致 一系列的会计信息失真,因此,企业的每一笔经济业务,必须 填制或取得原始凭证并送交财务部门,会计人员按国家统一 的财务制度进行审核,以保证每项经济业务入帐的正确性及合法性。 3.加强日常的核对制度,包括帐证核对,帐帐核对,帐表 核对,帐实核对等,日常核对制度对保证会计记录的真实完整、正确,保证会计控制的有效性,具有至关重要的作用。 4.提高会计人员的业务素质。会计人员的素质状况和 积极性调动如何,直接影响会计工作水平的提高。要建立一 个科学合理的培养、评价、选拔会计人才的机制,调动他们的积极性。同时制定会计职业道德规范并进行这方面的宣传、 教育,全面提高会计人员的素质。 

(三)、加强对关键点的控制 中小企业由于人员较少,机构设置简单,不像大企业职 能划分明确,设置的职能部门较多,有利于采取授权控制、会计系统控制、内部审计监督等控制方法,内部控制相对较完善。而中小企业应加强对关键点的控制,在实施企业内部控制时,如何找到关键点,通过点的控制起到牵一发而动全身 的作用,是需要认真考虑的问题。企业内部控制点应该设在 三个方面上: 

1.资金。对企业资金筹集、调度、使用、分配等实行严格 的控制,进行全程监控,防止资金体外循环。 

2.成本费用。对企业的各项成本费用的支出,实施严格 的监管,防止出现舞弊行为。

3.权力使用。对企业各经营环节、经济活动操作者的权 力实施有效监控,要注意是否经过授权,权责是否明确,是否 进行了不相容职务的划分,相关的监督人员是否进行了检查 和审核。以防止权力滥用,造成经济损失。只有抓住了控制 关键点,才能达到内部控制的目标。 

(四)、规范法人治理结构 企业法人治理结构是企业管理体制的核心,企业要从所有者立场出发,不但要把企业最高管理者行使权利的过程纳入内部控制的监控范围,而且要将其作为内部控制的重点监控对象,要明确股东会、董事会、监事会、经理层的职责,使 决策系统、管理系统和监控系统各司其职协调运转,有效制衡。