关于现行审计委托模式的思考-开题报告-文献综述-参考文献

关于现行审计委托模式的思考-开题报告-文献综述-参考文献(一)

一、文献综述

（一）、我国现行审计委托模式的问题及分析

注册会计师审计起源于财产的所有权和经营权相分离，由于两权的分离，财产的所有者把经营权交给了经营者。但是，由于所有者并不知道经济的真正运营情况。因此，所有者就会委托具有相关知识的注册会计师对其经营者进行审查，而在审查结束后，注册会计师还要把审查情况报告给委托人，相应的，委托人就会支付一笔费用给注册会计师。这就是独立审计的最初委托代理关系，也是最基本最平衡的关系。我国现行的审计委托模式也是基于上述关系设计而成的，具体来说，全体股东组成的股东大会为了验证会计报表的真实性和合法性，因而委托注册会计师审计对管理层提供的信息进行的审查。审计的内容是反映经营者履行受托责任和公司实际财务状况及经营成果的财务报表及相关资料，完成审计后，注册会计师会将审计报告送交给委托人，并由其支付审计报酬。

（二）、国内外关于审计委托模式的研究分析

1、审计委员会制度

二十世纪六七十年代，美国证券注册会计师协会、美国证券交易委员会等先后发表公告，要求各家公司在董事会下设立审计委员会，由审计委员会选定委托外部审计师进行审计。审计委员会拥有选择、聘用和解聘注册会计师及会计师事务所的职能，并针对审计的计划和过程与注册会计师交换意见，询问有关会计和内部控制的注意事项，以增强注册会计师的独立性。

2、证券交易所招投标制度

美国学者在1999年建议美国证券交易委员会成立一个分支机构——外部审计服务部，通过管理审计招投标来决定审计的事务所。这种模式下，作为审计委托关系中独立的第四方，上市公司不直接聘请会计师事务所对财务报表进行审计，而是向证券交易所上缴审计费用，由证券交易所设立的上市公司审计管理委员会，按照一定程序，在充分考虑会计师事务所的能力、质量等因素的基础上，采取公开招标的方式选择由哪一家会计师事务所对上市公司进行审计。

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