关于现行审计委托模式的思考-开题报告-文献综述-参考文献(二)

3、实行财务报表保险制度

美国美国纽约大学的乔斯华·罗恩教授则提出了一个比较新颖而且影响深远的审计制度建议——财务报表保险制度( Financial Statement Insurance, 简称FSI)。简单而言，财务报表保险制度是指公司为财务报表的真实性向保险公司投保，从而隔断了公司管理层与注册会计师之间的直接的利益瓜葛，增加了对审计独立性的保障，另外一旦发生财务报表的欺诈，保险公司也会对投资者有相应的经济赔偿，有助于保护投资者的权益。财务报表保险制度提出以后，在会计学界引起广泛的讨论，在我国的会计学界中亦不乏对该制度的支持者，例如黄一鸣，张文斌（2004）；苏建蓉（2005）；吕先锫、李明明（2007）等，他们认为财务报表保险制度是切实可行的，该制度使上市公司、会计师事务所和保险公司之间形成了相互制衡的状态，从而保护了审计独立性我国应该试点实行该制度，然后通过加强保险业立法，加强对上市公司的监管令制度不断完善，再全国推行。 无可否认，从理论上讲财务报表保险制度是十分完美的。

4、成立上市公司审计市场管理委员会

我国一些学者认为，由中国证券业协会与中国注册会计师协会合作组成一个协调性机构——上市公司审计市场管理委员会，通过具备特定政府监管背景的非政府组织来统管协调上市公司审计委托业务。这种统管协调模式是基于非成熟市场经济下的解决独立性问题的有效办法。还认为审计业务委托模式的不同会导致审计关系模式不同，这将直接影响到审计的独立性，单纯依靠市场来保证审计的独立性是不够的。政府必须进行行有效的监管和干预，弥补市场的不足，通过对审计委托模式的干预促成良好的审计关系模式，以保证审计的独立性。

二、论文提纲

一、导言

二、我国现行审计委托模式的问题及分析

（一）委托方的主体比较混乱

（二）委托单位的审计信息需求不大

（三）会计师事务所患得患失

三、国内外关于审计委托模式的研究分析

••••（一）审计委员会制度

（二）证券交易所招投标制度

（三）实行财务报表保险制度。

（四）成立上市公司审计市场管理委员会

四、对构建新的审计委托模式的建议

   （一）由审计信息的使用者进行委托

   （二）关于重建审计委托模式的设想

三、参考文献

 [1]Joshua RONEN:“Financial Statements Insurance”，《school of accountancy》，2005年。

 [2] 刘波：“ 上市公司注册会计师审计委托模式研究”， 《西南民族大学学报（人文社科版）》 2013年3期 。

 [3]齐兴利，徐中华:“试论我国审计委托模式的改良与转包”，《经济问题》，2007年03期。

[4]刘浩明牟彩艳：“浅谈推行财务报表保险制度的优势、风险以及解决措施 ” ，《时代金融（下旬）》 -2013年12期 。

[5]王兴芝：“浅谈上市公司审计委托模式”，《合作经济与科技》 -2014年19期。

[6]丁万博：“试论上市公司审计委托模式的完善  ” ,《中国管理信息化》 -2011年14期 。

[7] 雷莉萍：“对改进我国现行审计委托模式的探讨”,《时代经贸》 -2014年5期 。

 [8]王恩山:“让外部股东掌握独立审计的委托权”，《审计与经济研究》，2007年05期。

[9]王丽圆 :“我国上市公司财务报表审计委托模式初探 ”,《会计之友》 PKU -2010年20期 。

 [10] 贺霞:“我国国有企业财务报告审计委托模式问题及对策分析  ”, 《东方企业文化》 -2014年11期 。

[11] 谢亚：“上市公司审计委托情况探析 ”,《现代商业》 -2014年5期.

 [12]董佳:“关于审计期望差距问题的探讨”，《交通财会》，2009年07期。

[13]施继坤，张广宝:“财务报表保险招标风险评价”，《审计研究》，2009年06期。

[14]张正义:“现行审计委托摸式创新的研究”，《中国商界》，2009年05期。

 

[15] 吴藏姝：“我国现行委托审计制度的弊端及对策”，《商品与质量：学术观察》 -2012年6期。

[16]  丁万博:“试论上市公司审计委托模式的完善”,《中国管理信息化》 -2011年14期。