作业成本法与标准成本法的结合探讨-开题报告-文献综述-参考文献(三)

2.3刘疆、周波.写的《关于作业成本法在我国的应用环境分析》书中我们可以清楚的知道：作业成本法是适应现代高科技生产的需要而产生的，一般来说，具备下列特征的企业将从作业成本法的采用中更多获益：其一，高额的制造费用；其二，产品种类繁多；其三，各产品需要的技术服务的程度不同；其四，各次生产运行数量相差很大且生产准备成本昂贵；其五，随时间推移作业变化很大但会计系统变化较小；其六，有先进的计算机技术。作业成本法与适时制生产系统配合使用，可实现技术、管理和经济的统一，发挥更大的作用。但是，作业成本法作为先进成本计算方法、先进管理方法与先进管理思想相统一的综合管理体系，其应用在很大程度上具有灵活性，并不绝对地为环境条件所限制。普通企业可以应用作业成本法体现的先进管理思想改善企业管理，还可根据实际需要部分应用作业成本法作为一种辅助手段。

  2.4迈克尔·马厄（美）著的《成本会计（第5版）机械工业出版社》一书中写道：成本动因是构成成本结构的决定性因素。在作业标准成本法中，作业是产品和间接资源相联系的中介:作业消耗间接资源，产品消耗作业;生产导致作业的发生，作业导致间接资源成本的发生。由此可见，间接资源最终要归集、分配到产品成本中去，必然要经历以下两个步骤:第一步是将归集起来的投入成本或资源分配到每一个事先确定的作业中心的成本库中去;第二个步骤是将各作业中心的成本分配到最终产出(产品或劳务)中去。在上述两个步骤中，间接资源(作业)消耗量各有其分配基础，即成本动因。所以，根据各个成本动因的作用和性质，成本动因分为资源动因和作业动因两大类。资源动因是第一个步骤的分配基础，它反映的是作业中心对间接资源的消耗情况，是间接资源成本分配到作业中心的标准。作业动因是第二个步骤的分配基础，它反映的是最终产出对作业的消耗情况，是将作业中心的成本分配到最终产品或劳务中去的标准。从中可见成本动因是决定成本结构的重要因素。

2.5刘彬彬写的《作业成本法与标准成本法的比较与融合》一书中，我们可清楚的了解到：作业成本法和标准成本法是当前会计理论界和实务界比较关注的问题之一,因为在新的制造环境下,即在计算机集成制造系统的大背景下,适时生产控制、全面质量控制、作业成本计算法应运而生。而作业成本计算法为解决在新制造环境下间接成本的分配问题,提供了一条崭新的思路。虽然作业成本法有较大的应用潜能,但仅仅还是应用于制造费用的确定。所以需要考虑的是如何把标准成本法和作业成本法联系起来,这样两者结合使用既能保持标准成本系统进行内部控制的优势,也发挥了作业成本法能较好地进行制造费用分配的作用。

3研究路径

3.1作业成本法与传统成本法的比较