关于企业内部控制制度现状分析的调研报告-开题报告-文献综述-参考文献(三)

COSO 报告指出：内部控制是一个过程, 受企业董事会、管理当局和其他员工影响, 旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。COSO 报告首次把内部控制从原来的平面结构发展为立体框架模式, 代表着国际上在内部控制方面的最高研究水平。此后发布的其他一些有关内部控制的报告( 如加拿大的COSO, 英国的Cadbury, 南非的King, 法国的Vienot等等) 均以COSO 的报告为模本。我国的《内部会计控制规范和巴塞尔银行监管委员会的》银行组织的内部控制系统框架也是以COSO 的报告为基础的。但我国大部分企业管理层甚至许多内审人员对内部控制的内涵与外延的理解还停留在内部牵制的第一阶段,认为内部控制就是“职责分工、岗位分离、授权授信、内部审计等”, 与国际水平还有相当的差距。

根据COSO 报告, 内部控制应理解为: “由管理当局设计( devised) , 董事会核准, 董事会、管理当局和其他员工共同实施( maintained) 的, 旨在为实现组织目标提供合理保证的一个过程( pro—cess) ”。可见, 内部控制是为了达到目的的一个过程, 但它本身不是目的; 它帮助实现的是多种既互相区分而又紧密联系和相互重叠的目标; 它由人实施并影响着人们的行为, 组织内的所有人员对内控都有相应的责任; 而且内部控制为企业管理层只能提供合理的保证, 而不是绝对的保证。

目录

摘要 I

一、企业内部控制概述 2

（一）企业内部控制的基本内涵 2

（二）企业实施内部控制的主要内容 2

（三）企业实施内部控制的重要意义................................2

二、当前企业内部控制存在的问题 3

    （一）内部会计控制意识淡薄....................................3

    （二）内部会计控制制度不合理..................................3

    （三）内部会计控制制度执行不力................................3

    （四）内部会计控制缺乏有效的监督机制..........................3

    （五）会计人员整体素质偏低...................................3

三、企业内部控制的有效对策 4

（一）加强内部控制意识 4

（二）合理设置控制内控制度并加以优化 4

    （三）加强内部控制执行力度......................................4

    （四）设立企业内部监督机制并确保实施...........................4

    （五）加强企业会计人员的素质提升和业务知识的培训..............4

参考文献...........................................................5

致谢..............................................................6

参考文献：

[1]铁亮，田中禾.美国内部控制理论发展研究[J].财会通讯，2010，(10).

[2]苏欣.企业内部控制存在的问题及对策[J].企业研究,2011(18).

[3]陈贵志.中小企业内部控制存在的问题及对策[J].苏盐科技,2011(6).

[4]财政部会计司.内部会计控制规范[M].北京：经济科学出版社，2010.

[5] 丛琳.浅议我国中小企业的内控现状及改进策略[J].时代金融,2011(6). 

[6]吴明.谈中小企业内部会计控制的问题及对策[J].现代营销（学苑版），2011，(2): 45.

[7]张劲松.浅论我国企业内部会计控制的存在的问题及对策[J].集团经济研究,2006,(32):302.

[8] 张广维.加强中小企业内部控制的几点思考[J].2011(9).

[9]马艳秋.企业内部会计控制存在的问题、原因及对策分析[J].商业经济，2007，(3).

[10]曾玲.我国中小企业内部会计控制的相关问题分析[J].会计之友，2009，(7).

[11] 陶良峰.我国民营中小企业内部控制问题及对策研究[J].黑龙江对外经贸,2011(80)

[12] 童光福.我国企业内部控制的缺陷与强化对策[J].审计广角,2011(10).