关于谨慎型原则的应用问题探究-开题报告-文献综述-参考文献

关于谨慎型原则的应用问题探究-开题报告-文献综述-参考文献(二)

如准则未对计提各项减值准备的比例做出明确规定，这就使不同的企业在处理相同或想死情况时由于采用的比例存在较大差异，导致企业间会计信息缺乏可比性。另外，除了上市公司外，大部分小企业是忽视谨慎性原则应用的。

3、会计人员职业素质水平制约了谨慎性原则的应用

目前，企业提取减值准备的方法和计提比例、对或有事项的判断都需要会计人员具有较多的经验和较高的专业素质，而会计人员缺乏职业判断能力则限制了谨慎性原则的正确应用。

4、正确运用谨慎性原则的思考

企业是否采用谨慎性原则，管理部门时能作出定性要求，而无法作出硬性规定。因为企业情况千差万别，如何制定恰当的会计政策和进行核实的会计估计，影响的因素很多，不是国家政策所能面面俱到的，只能依靠企业自己抱我，靠会计人员的专业素养和职业判断能力。而且，一旦会计政策和会计估计确定，就不能随意变更。

因此，在运用谨慎性原则时应重点从以下几个方面去规范：

1、必须肯定谨慎性原则运用的现实意义

2、加强相关的法规，明确滥用谨慎性原则的法律责任

3、加强监督，强化约束机制

4、将谨慎性原则的运用与会计信息的充分披露有机地结合起来

（二）研究现状比较

通常认为，谨慎性会计原则演变经历了三个阶段，分别为机械观点、传统观点和量化观点。

1、机械观点这是谨慎性会计原则的起源，它可以追溯到中世纪财产托管人为对其受托责任的解脱所采取的策略，早起的这种机械谨慎性原则观点其本身是没有多少会计上和经济学上的理论根据的，它只是从“实用主义”角度来进行定义。当年给出的定义为“不要预计利润，但要预计一切损失。”这类概念在受托责任会计盛行的时期所起的作用是显而易见的，但由于这类概念本身有不可避免的逻辑性矛盾，所以它的生命力也是有限的。

2、传统观点这种观点要求尽量选择低估资产和利润的会计方法，要求会计人员在面临不确定的变化时，对可能发生的费用和损失持合理计算的态度。换言之，可能的费用或损失，账上允许有所反应，即计提合理的准备，相应地减少利润。但是计算要有依据，符合客观经济环境，而不是蓄意的多计费用，少计利润，为利润隐藏寻找借口。对于影响企业将来价值的不利事项，若难以计量，不能再财务报表中加以确认，则应当在注释或补充信息中加以披露。这种谨慎性原则还要求，对于可能发生的收入或利得，除非有十足的把握，一般不予确认。通过分析上述定义可知，传统观点大多是以一种描述性的方法来对谨慎性原则进行定义，即在这种观点下的谨慎性原则的定义在对不确定性进行定性和定量反应方面仍然存在欠缺，没有跳出机械的俗套。

3、量化观点 20世纪60年代以来，随着会计理论的研究方法由规范性研究转向实证研究，谨慎性原则向量化方向转移的观点也逐渐产生出来。

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