关于谨慎型原则的应用问题探究-开题报告-文献综述-参考文献(一)

一、文献综述  

    （一）研究历史回顾

谨慎性原则（Conservatism Principle) 是一个众所周知却又很难以完全说清楚的问题。谨慎性原则对于会计系统的影响就像水沁入土壤一样，使得整个会计体系到处都有谨慎性原则的痕迹。

“谨慎性”的实质是：企业在经营活动中存在着各种风险和不确定因素，所以要求企业在进行会计核算时，应当遵循“谨慎性”，即企业财会人员在面临不确定因素而做出职业判断时，应当保持必要的谨慎，充分估计到各种风险和损失，不高估资产或收益，也不少计负债或活费用。

李波认为：“谨慎性”在我国会计实务中运用两个极端。1.谨慎不足，谨慎不足在实务中主要表现为对存在减值迹象的资产未计提减值准备。随着全球经济的一体化和科学技术的飞速发展，企业面对的经营环境日趋复杂、竞争日趋激烈，企业固定资产、无形资产、商誉等长期资产减值的风险也越来越大，为真实反映企业长期资产的价值，当估计资产的可回收金额小于资产的账面价值时，应当对该资产计提减值准备。实务中很多企业由于各方面的原因，对资产所面临的减值风险没有正确的认识，也就谈不上估计资产的可回收金额和计提相应的减值准备。2.谨慎过渡。谨慎过渡在实务中主要表现为计提秘密准备和隐匿资产。由于“谨慎性”本身所具有的倾向性、不平衡性以及实务操作中存在的一些随意性，使得其在应用过程中要注意适度（防止过度）。金融危机时， 某些企业悲观估计对其影响而将其库存全额计提跌价准备。从而使企业的财务状况和经营成果得不到准确披露，损害报表使用者的利益。这种极端的谨慎不仅有违会计真实性原则，也违背了“谨慎性”的初衷。

邹俊梅认为：从谨慎性会计信息质量要求在我国跨级实务中的应用看。主要呈现以下几种问题：

   1、某些上市公司基于保盈利、保配股资格的需要，无视企业现状，滥用谨慎性原则，  

    甚至将各种“准备”的计提与年度间的转移作为新的粉饰手段。减值准备的计提为上市公司美化资产和操纵利润提供了机会。通过多提或少提资产减值准备达到调节利润和资产净值，以达到募集资金的条件或免于被摘牌。

   2、谨慎性原则的运用程度不均衡