关于谨慎型原则的应用问题探究-开题报告-文献综述-参考文献

关于谨慎型原则的应用问题探究-开题报告-文献综述-参考文献(四)

林长泉(1997) 和陈一江(1998) 对谨慎性原则存在的本源“会计不确定性”进行了系统地分析，对谨慎性原则的重新定位奠定了理论基础。

杜兴强(1999) 从会计环境和会计信息使用者的角度分析了稳健性惯例存在的必要性,并提出了适度稳健的观点。

自2001年到现在关于谨慎性原则的实证研究逐渐增多，主要借鉴了国外的一些研究方法和理论，内容多集中在我国上市公司盈余的稳健性及其影响因素。

李增泉、卢文彬(2003) 借鉴 Basu 模型 ,选取 1995–2000 年度我国上市公司的年报组成样本，研究了稳健性原则对我国上市公司盈余的影响，首次确认了我国上市公司会计稳健性的存在。

赵春光(2004) 采用了四个不同的模型探讨会计盈余谨慎性的变化趋势，发现中国会计盈余的谨慎性在 1999、2000 和 2001 年有所提高，这种提高主要来自于现金流量的贡献。

李远鹏和李若山(2005) 以及李远鹏(2006) 对中国亏损上市公司的盈余稳健性及上市公司整体的盈余稳健性的研究却发现，很多研究得出的上市公司整体表现出的盈余稳健性并非真正的稳健性，而是亏损公司“洗大澡”造成的假象，认为我国上市公司出于退市管制制度导致了亏损时选择稳健，而在盈利时则不选择稳健的会计政策。曲晓辉和邱月华(2007) 也表明，2001年《企业会计制度》实施所提高的稳健性主要来源于亏损公司“洗大澡”所致。

陈旭东、黄登仕(2006) 采用中国上市公司 1993–2003 年的数据，运用 Basu 模型，检验分析了上市公司分年度的会计稳健性以及行业特征。他们还使用分量回归进一步确认了我国上市公司在高盈余时会增加对好消息的确认，降低对坏消息的确认；而在低盈余时则增加坏消息的确认，降低对好消息的确认。

牛建军，王立彦(2006) 基于委托代理理论从激励代理人努力的角度来研究会计准则质量，进一步的分析表明，谨慎性程度与会计准则质量之间的关系是一种倒U型的关系。他们不仅分析了会计准则质量与谨慎性的关系，还就谨慎性如何增加企业价值给出了经济学上的解释。

牛建军、岳衡和姜国华(2006) 指出，我国会计稳健性的上升实际上来自于资产负债表稳健性的提高，而非来自于盈余稳健性的改进。但高质量准则需要的是盈余稳健性(Ball 和 Shivakumar，2005)，上述研究的发现往往是缺乏对资产负债表稳健性的控制所导致的。这一系列的研究基本上表明盈余的质量并不是单独由会计准则本身决定的，而是取决于制度因素和管理者的动机。陈少华和王利娜(2006)也针对我国实际情况指出了这点。

从以上有关谨慎性原则的研究成果来看，国内现有的文献已经逐步展开对谨慎性原则的系统、综合性研究和定量分析，但实证研究的范围还需要进步扩展，将来基于上市公司数据的谨慎性原则的定量分析仍是主要的发展趋势。同时，向量化方向发展，力图对会计中的不确定性经济业务作出精确的计量和反映也将是谨慎性原则今后发展的主要方向。

（四）选题的意义：

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