浅谈中小企业内部控制管理-开题报告-文献综述-参考文献(二)

中小企业建立内部控制制度应根据自身生产经营特点，以及自己单位人员的配置情况，设计适合单位条件的内部控制制度。同时在设计制定内部控制制度的过程中应遵守全面性原则，应贯穿决策、执行和监督全过程。覆盖单位及所属机构的各种业务和事项。内部控制的制定还应当遵守重要性原则，既在全面控制的基础上，关注业务重要的事项和高风险领域；内部控制制度的制定还应遵守制衡性原则，在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督同时兼顾运营效率。内部控制制度的制定还应遵守适应性原则．就是说与单位经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应．并随着情况的变化，对内部控制制度中具体问题，特别是对差错、浪费、损失、非授权使用及滥用职权等敏感性问题进行评价并及时加以调整．使内部控制制度全方位全过程为企业服务；内部控制还应当权衡内部控制的实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效的控制。这样设计制定出的内部控制制度才会更全效的为企业的发展如虎添翼，在社会的大市场中立于不败之地。

（二）、相关研究的最新成果及动态 

1、中小企业内部控制的现状和发展方向

《中小企业内部控制研究》（娄芳，2008）中提到由于所有权与经营权高度统一的管理模式使得中小企业管理缺乏内部约束性。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重。一些企业领导独断专行，搞“一言堂”，有的自己花钱，自己签字，自己报销。有些领导认为有了内部控制制度给自己设立了障碍物、绊脚石，自然就只做起了内部控制的表面文章。一些企业之所以内部控制混乱，就是因为一些领导破坏如职责分离、授权批准等内部控制制度。由于企业管理者的自身认识问题，从而使得内部控制没有被摆在企业重要的议事安排上。

《中小企业内部控制研究》（马义，2010）中提到重大事项的决策和执行，没有很好分离制约，存在“重大”无标准，“决策”无民主的领导专权的现象。

《浅析中小企业内部控制问题及对策》（梁悠，2010）中提到企业管理层内控意识淡薄或认识不清。当前很多中小企业对内部控制的认识还停留在较原始的内部牵制阶段或者认为内部控制就是内部监督，还有些人认为强化内部控制就是要增加管理人员，对内部控制的目标方法并不明确。有些中小企业的管理层尚未意识到内部控制的意义，没有建立内部控制制度，或者是虽然制定了内部控制制度，但只把企业的内部控制制度看作是一堆手册、各种文件和制度，没有实施。

《关于中小企业内部控制的思考》（刘艳梅，2009）中提到我国市场经济制度建立时间不长．内部控制一直被视为企业内部事务．加之一些领导重视不够．比如说有些企业的管理阶层把内部控制不力的原因，仅仅归结为惩罚的力度不够，认为内部控制‘即为惩罚；更多的人认为。内部控制只不过是一堆仅供查阅的手册而已。导致企业内部控制思想意识淡薄。久而久之控制制度流于形式。

但是也有一些人提出了不同的观点：