我国事业单位内部控制问题研究——以Y事业单位为例-开题报告-文献综述-参考文献

我国事业单位内部控制问题研究——以Y事业单位为例-开题报告-文献综述-参考文献(一)

一、文献综述

（一）国外研究现状

内部控制早期定义出现在1936年的美国，在《独立公共会计师对财务报表的审查》中提出：“公司内部审计和控制系统是公司现金和其他资产的安全保证，并可以采取各种措施和方法检查账簿的准确性。”

上世纪五六十年代,内部控制制度应运而生。1958年,内部控制被美国审计程序委员会分为内部管理控制和内部会计控制,并在《独立审计人员评价内部控制的规范》中说明内部管理控制是指与运行效率和管理政策有关的组织结构和管理程序上的所有计划和方法。会计控制是指设计组织机构、保护财产安全和保证财务信息真实可靠的各种措施。这一概念将内部控制理论扩大到了企业内部的各个领域,并且侧重于财产安全、信息真实,强调会计的控制作用。

2001年12月安然公司突然申请破产保护和2002年6月世界通信公司财务欺诈事件致使美国国会通过了《萨班斯法案》(SOX法案),该法案要求建立内部控制责任体系,形成企业报告内部控制,并对内部控制进行评价,从组织结构入手,有组织就有路径于落实内部控制工作。

美国于 1992 年发布的《内部控制—整体框架》对企业内部控制建设具有很强的指导意义，其指出内部控制应由公司董事会、管理当局和企业员工共同实施，才能保证企业经济活动的有效运行。其主要内容包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监督五项要素。

Philip J. Candreva (2006)分析了美国政府责任办公室(美国审计总署)发表的政府机构执行修订后的《管理层对内部控制的责任KOMB通告A- 123)的情况报告,报告显示各部门缺乏对优良的内部控制进行后续的监控检测和评估,所以美国审计总署提议加强对内部控制措施的控制与管理。

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（二）国内研究现状

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