关于非营利组织的内部会计控制的看法(二)

二、控制活动手段

（1）对组织物资财产的控制。募集善款和物资是红十字会的主要业务活动内容，而对于所筹集资金和物资的控制管理则是各项业务活动的重中之重。管控手段和措施主要涉及如下四个方面:一是授权审批权限控制。制定实施授权审批制度，对于超越自身审批权限的事项必须向上一级红十字会申报请不，山具备权限的上级机关进行审批、终裁和批复。二是不相容职务分离控制。对于各个层面的岗位必须明确职位说明，做到定人定岗、专事专管、分工协作，对于物资保管与记录、资金会计与出纳必须做到岗位分离，杜绝一人多岗和“一手遮天”现象所导致的读职擅权行为。三是账簿记录控制。做到明细账与总账、银行存款口记账、现金流水账一应俱全，确保财务报告和会计凭证的完整性和可靠性。四是清查与清理控制。对于组织实物资产、现金、有价证券、银行存款等要定期进行清查核算，发现问题及时汇总上报;对于清查中发现的毁损报废等情况，要及时上报请不获批后作清理处置。

（2）对组织资金流的控制。一是管控现金。现金捐赠必须全部登记入账，做到口清月结、账实相符。银行公益账户的开立、撤销和更改必须经过上级主管部门的审批，并按规定向社会公不。二是管控票据。承兑汇票、支票和有价证券要专人专管，票据和印鉴要分开保管，票据的领用签收必须详尽完整。三是管控专款。对于救援灾区的专款应制定标准操作流程，对于款物发放中操作不当和违法行为要依法依规严惩不贷，绝不能姑息放任。

（3）对组织财务预算的控制。首先，预算编制务求具体、详细和标准。面对口益庞大繁杂的捐赠款物发放支配任务，缺少规范科学的预算编制谋划很容易出现纸漏滋生贪腐，必须有效利用预算杠杆实施内部控制，立足防范杜绝询私枉法现象的发生;第二，严格依法依规进行预算审批，确保预算编制和执行的科学性和规范性;第三，强化公益组织财务预决算的审计监督和评价。

三、内外监督保障

（1）进一步规范内部监督的程序。一是保持内部监督的持续性。以强化业务流程督导为抓手，从善款物资的筹备征集、救灾专款的拨付、物资的转运储藏和发放等流程环节入手，加强内部管理控制和财权物权的权力制衡，以部门之间和人员之间的多重监督制约，确保内部监督的多重动态性和不间断性。二是实现内部监督的程序化。山于红十字会机构庞大复杂，使上级对下级监督的难度加大。因此，针对县级以下组织的监管应在“上级监督下级”的基础上，辅以“同级相互监督”，实现环环相扣的程序化立体监督。三是力求内部监督的专业化。要加强内部审计队伍建设，逐步实施内部审计云平台建设，以适应口益繁重的内部审计监督任务。四是抓好内部监督的个别评价。个别评价是“就事论事”、“具体问题具体分析”和“特殊问题特殊对待”，是运用于抗灾抢险活动中的监察督导利器。个别评价运用得当将使内部监督更有针对性也更具人性化，也使风险识别、确认和应对活动更为科学合理。

（2）进一步拓展外部监督的范围。一是政府监督方面。尽快明确业务主管和监管部门职责，避免多头管理和推诱扯皮。发挥纪检监察部门在反腐整治方面的威慑力，定期接受诫勉谈话，防比可能存在的贪污腐败行为的滋生蔓延。二是网络及媒体监督方面。成立舆情监控部门，专门负责网络舆情的检测和各种信息的收集，自觉接受网络及媒体的监督。三是社会监督方面。应采取随机走访、街头调查和问卷调查等方式，倾听社会公众对于红十字会的意见建议和真实看法，及时修正弥补业务活动中的偏差和疏漏。四是第三方审计监督方面。应聘请世界一流的具备较强审计业务能力和专业公信力的会计师事务所作为红十字会的外部第三方审计机构。

四、结束语

随着民间非营利组织社会影响的不断扩大和社会责任的持续加重,民间非营利组织的相关管理问题也逐渐成为理论界、实务界关注的热点问题。民间非营利组织在西方社会科学研究占据相当重要的地位,而我国的民间非营利组织研究在一路发展过程中,也存在着很多不和谐之音。