论以财务管理环境为逻辑起点重构财务管理理论体系(一)

重构财务管理理论体系的必要性 3 

二、重构财务管理理论体系的逻辑起点 4

以财务本质、财务管理假设或财务管理目标作为财务管理理论体系的逻辑

起点都有其局限性 4

以财务管理环境为逻辑起点构建的财务管理理论更具完整性、系统性、动

态性 6

财务管理理论体系简要解释 7 

财务管理理论体系的逻辑起点 7

财务管理基本理论 7

财务管理应用理论 10

内 容 摘 要

构建财务管理理论体系，应从市场经济的总体要求出发，以财务管理环境为逻辑起点。财务管理体系应包括财务管理理论体系的逻辑起点、财务管理基本理论和财务管理应用理论三个层次。

论以财务管理环境为逻辑起点重构财务管理理论体系

随着我国社会主义市场经济体制的建立，我国企业财务管理的运行环境和基本内容均发生了重大变化，现行财务管理理论模式已不能适应我国企业财务管理发展的需要。因此，亟须重新构建财务管理理论体系，以规范和指导财务管理实践，促进财务管理学科建设和发展。

一、重构财务管理理论体系的必要性

重构财务管理理论体系是适应社会主义市场经济发展的需要。自新中国成立以来，我国逐步建立了一套与计划体相适应的财务管理理论模式。从20世纪80年代开始，我国企业虽然经过多次体制改革和机制转换，但至今在财务管理方面仍然没有从根本上改变计划经济体制下的模式。目前我国财务管理理论和实践尚存在着以下主要问题：重国家财务政策监督，轻自主强化管理；重实物管理，轻价值管理；重资金总量筹集，轻筹资结构安排；重事后财务分析，轻事前财务预测、财务计划和事中财务控制；重生产成本管理，轻资金成本成本控制；重当前收益最大，轻远期风险控制等等。在市场经济体制下，企业必须是独立的经济实体，自主经营，自负盈亏，自我发展，自主管理。这就给我国财务管理提出了一系列新的要求，企业必须自主理财，正确分析理财环境，以企业价值最大化为目标，树立竞争观念、价值观念和风险观念，遵循财务管理原则，采取一定的财务管理方法，加强企业的筹资、投资和分配管理，强化资金成本和资金结构控制，完善财务预测、财务决策、财务计划、财务控制和财务分析等环节。同时，随着我国市场经济的发展，企业兼并和企业破产将不可避免。这就需要我国加强对企业破产清算、企业兼并和国际企业财务管理的研究。因此，必须从我国社会主义市场经济的总体要求出发，重新构建财务管理理论体系。

二、重构财务管理理论体系的逻辑起点

构建财务管理理论体系的关键，是从诸多财务管理理论要素中恰当地选择一个要素作为财务管理理论体系的逻辑起点。目前理论界在财务管理理论逻辑起点的选择上存在着争议，至今尚未定论。主要有财务本质起点论、财务管理假设起点论、财务管理目标起点论、财务管理环境起点论等观点。笔者认为，应为财务管理环境作为财务管理理论体系的逻辑起点理由如下：

（一）以财务本质、财务管理假设或财务管理目标作为财务管理理论体系的逻辑起点都有其局限性

我国传统财务管理理论奉行本质起点论。但以财务本质作为理论研究的起点，只能解决纯理论的问题，不能解决财务管理实践问题，不可能有效地规范和指导财务管理实践。因此，以财务本质为起点构建财务管理理论体系缺乏实践的支持，其结果必然是理论脱离实践，不利于财务管理应用理论的发展。

假设起点论认为，“任何一门独立学科的研究和发展，都是以假设为逻辑起点，然而在财务学的研究中，却忽略了这一点”；“假设对任何学科都是非常重要的，因而它对学科的理论和实务提供了出发点或奠定了基础”（陆建桥，1995年）。财务管理假设作为对财务管理环境的高度抽象与提炼，反映了财务管理同其环境之间的联系，是开展财务管理活动及其理论研究的前提条件，自然也是财务管理理论体系中的一个重要的理论要素。但是，也不能因此而认为它是构建财务管理理论体系的逻辑起点。其理由主要有：第一，财务管理假设作为对财务管理环境的高度抽象和提炼，总是与特定的财务管理环境相联系，因此当财务管理环境发生较大的变化之后，原来的假设就可能失去其效应；第二，财务管理假设是一个十分复杂的理论要素，既包括对财务管理有全面性影响的假设，也包括对财务管理有局部性影响的假设，还包括对某种财务管理活动或事项有影响的假设；第三，财务管理假设只是对财务管理活动的前提条件的理性认识，而不是对财务管理活动的一般规定性的理性认识，因此不可能在财务管理理论体系中起到统驭作用，更不可能由此再现其他理论要素。因此，财务管理假设不能作为财务管理理论体系的逻辑起点。