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财务管理
公司税务筹划(一)
XCLW111803 公司税务筹划
目 录
第一部分 税务筹划的前提和目的…………………………..第3-4页
第二部分 公司税务筹划常采用的方法和形式……………….第5-7页
第三部分 公司税务筹划成功的标准………………第8-9页
第四部分 公司税务筹划存在的风险及防范措施…………第9-12页
第五部分 我国税务筹划的发展方向………………第13页
内 容 摘 要
税务筹划是纳税人(法人、自然人)依据所涉及到的现行税法,在不违法的前提下,巧妙安排应税行为,优化选择纳税方案,对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和决策。文章通过阐释税务筹划的相关概念、税务筹划方法和形式、成功的案例分析、税务筹划风险及防范措施、发展方向等五方面去探讨税务筹划问题,从中说明税务筹划领域有一个广阔的研究空间,在市场经济条件下会给企业带来更大的税后利润。
公司税务筹划
税务筹划又称纳税筹划、税收筹划,其本质是指纳税人在现行税制条件下,通过充分利用各种有利的税收政策,适当安排投资行为和业务流程,通过巧妙的财务协调和会计处理,合理地安排纳税方案,在合法的前提下,以实现税后利益最大化为目标的涉税经济行为。
第一部分 税务筹划的前提和目的
从一般意义上说,税务筹划具有普遍性,凡是有纳税义务的单位或个人都有进行税务筹划的必要。但在实际操作中,和任何事务一样,税务筹划也会产生一定的成本、需要承担一定的风险。因此,纳税人在税务筹划时要进行收益和成本的比较。那么,那些企业更需要进行税务筹划呢?通常情况下,处于以下情形中的企业进行税务筹划的效果最为明显。
一、正在准备筹建或增设项目的企业,由于其尚未定型,如果在事前就进行税务筹划,可以充分考虑国家的产业政策,地域政策、就业政策等政策导向,以合理而长期地享受各项税收优惠,从而为今后享受较低的税收负担打好基础。
二、正在准备重组或分设的企业,和上例情况相似,如果在事前进行必要的税务筹划,将受益匪浅。
三、规模型企业,由于其经营活动跨度大,涉及多税种或纳税环节复杂,就更需要进行税务筹划。因为,这类企业一旦出现涉税损失,就会数额巨大。比如说,现在的大型企业绝大多数都在跨地区、跨行业经营。我们研究一下有关税收政策就会发现,在这些方面都存在着或多或少的政策差异。难道你会拒绝对你最为有利的税收优惠政策吗?
四、生产经营比较复杂、涉及税种多的企业也需要进行税务筹划。比如说,有些经营行为可以在二种以上不同贸易方式中进行选择而采用税收负担较低的贸易方式;有些业务则涉及出口退税政策等涉税情况,都应该事前进行税务筹划,从而达到节税的目的。
五、财务核算薄弱的企业也应该开展税务筹划。在现实经济生活中,国家的税收政策在某些具体细节上是经常发生变化的。然而一个独立的企业,特别是中小企业,其财务组织和会计水平都有一定的局限性,这就形成了税务信息的不对称性,很容易出现财税风险。因此,这类企业也应该开展税务筹划工作,以防范财税风险的发生。
六、发生过涉税案件的企业,应该接受教训,引以为戒,十分重视税务筹划工作的开展,以有效防止不必要的财务损失和诚信度下降造成不良社会影响等类似的事情再次出现。
需要特别指出的是,税务筹划是一种超前行为,只能在事前进行。因此,我们不能在平时忘乎所以,等到陷入了涉税案件时才想到税务筹划,届时已经为时已晚矣。
第二部分 公司税务筹划常采用的方法和形式
在实际工作中,通常从以下两方面入手加强税务的管理,进行税务筹划:
一、从会计核算入手进行税务筹划
纳税人对各项经济业务进行会计计量和处理,会直接影响税额的多少,通过对存货的计价、折旧的计算、收入的确认等进行税务筹划。
1、存货的计价筹划。我国现行税法规定,存货的发出和领用,其实际成本的计算方法,可选用先进先出法、后进先出法、加权平均法等其中之一种,计价方法一经选用,不得随意变更。在通常情况下,纳税人应尽量减少存货资金占用,即将占用资金大的存货及早出手。在会计计量上,物价持续上涨或下跌时采用后进先出法或先进先出法,这样可以暂时减少应纳所得税,达到延期纳税的目的。
2、准备金的筹划。企业内的准备金有坏帐准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备和委托贷款减值准备。新的企业会计制度对准备金的提取比例的规定弹性很大,可尽量多提,以增大费用,除了制度规定的,对超过一年的预付账款、其他应收账款也应一并计提减值准备。同时注意及时、积极地核销坏账损失、投资损失,对存货及时盘存,定期报损。
3、收入确认的筹划。通过采用适当的收入结算方式,可为企业带来可观收益,加强销售管理环节的税务筹划大有可为。对于销售折扣、折让和返利的销售,应事先加以预测,月末将折扣额与销售额开在同一张发票上,或者在月末开具退税折让证明,按新的单价结算,以达到多抵进项税少缴增值税的目的;在企业日常业务非现款收入中,应尽量采用收付实现制,推迟收入确认的时间,从而避免营业利润的虚增和所得税款的垫缴;对企业赊销金额较大、期限较长的可采取分期收款销售,货物使用权一次转移,发出货物时不全部开具发票,而是按照合同规定的收款时间、比例和金额开具相应的发票作收入入账。
4、固定资产折旧筹划。折旧是缴纳所得税前准予扣除的项目。加速折旧是一种比较有效的节税方法。财务制度对固定资产的折旧年限的规定有一定的弹性,尽可能选择较短的期限,从而增加年折旧额,推延缴纳税款,增加资金现值并加速资金的周转使用。
二、从财务管理的角度进行税务筹划
企业实现生存、发展和获利的目标要求财务管理通过实行一系列的财务政策和决策,影响企业的纳税额,使资金、资产的营运成本最低。
1、职工工资筹划。在计算企业所得税时,扣除职工工资目前有两种方法:一是按计税工资,发放工资在计税工资限额内,可据实扣除;二是工资总额与经济效益挂钩的办法,职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度的,有劳动保障部门核定,准予扣除。因而对于效益不佳、工资水平低的企业可选用第一种方法,效益较好的可用第二种方法,尽量使工资控制在标准之内,少缴所得税。
2、住房公积金筹划。住房公积金月缴存额为职工上一年度月平均工资乘以一定比率。《住房公积金管理条例》未规定缴存额的上下限,比率由地方进行,核定一个区间。工资和比率越高,则缴存额就越高。由于住房公积金在作为职工一项工资薪金上和其利息收入享受免征个人所得税的政策,同时,单位负担的个人住房公积金可税前列支,免缴企业所得税。因而通过核定缴存基数和适用最高缴交率,达到节税目的。
3、捐赠、对外投资的筹划。税法规定,纳税人接受捐赠的实物资产,不计入企业当期的应纳税所得额,所以接受捐赠最好不要以现金形式;企业对外捐赠最好通过非营利的社会团体、国家机关,可以在限额内扣除;对外投资进行规模扩张时,通过选择投资的组织形式,如对于个人投资选择合伙企业较公司制企业有利;若总公司在异地投资设立分支机构,总公司适用税率低的,采用汇总纳税会绝对减少公司负担。
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