公司税收筹划(一)

目 录

一、税收筹划的概念及意义

 （一）、税收筹划是市场经济条件下的客观必然

 1、市场经济的发展客观上要求公司税收筹划

 2、国家的税收政策为公司税收筹划提供了可能

 （二）、税收筹划是合法的纳税运作行为

 1、税收筹划是根据国家宏观调控意图

 2、税收筹划符合国际惯例

二、税收筹划

 （一）、筹资过程中的税收筹划

 1、筹资方式的税收筹划

 2、资本结构税收筹划

 （二）、组建过程中的税收筹划

 1、股份和合伙公司的选择

 2、子公司和分公司的选择

 （三）、经营过程中的税收筹划

 1、投资方向、投资产业的选择进行税收筹划

 2、注册地点的选择进行税收筹划

 3、投资方式的选择进行税收筹划

 4、成本、费用税收筹划（存货的计价方法、折旧方法、费用列支方法）

 5、职工工资的筹划

 6、延期纳税

 7、将高纳税义务转化为低纳税义务

 8、选择从属机构的税收筹划

 9、股利分配过程中的税收筹划

 （四）、收益分配及盈亏抵补

 1、收益分配

 2、盈亏抵补

三、进行税收筹划需注意的问题

（一）、要遵循税收筹划原则及税收法律

（二）、应进行成本和效益分析

（三）、应总体系统地进行考虑各个税种，使整体税负最低

（四）、税收筹划要在纳税义务前进行

（五）、税收筹划要注意风险的防范

内 容 摘 要

现代经济是市场经济，同时又是法制经济。公司在依法缴纳税款的同时，具有依法进行纳税筹划的权利。公司税收筹划是公司在实际纳税义务发生之前对纳税负担的低位选择。公司在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。

在税法规定的范围内，公司往往面临着税负不同的多种纳税方案，选择低税负就意味着可以减少或节约纳税支出，也就是说，通过税收筹划，公司可以直接增加净收益，增强公司投资，经营理财的预测和决策能力，从而提高公司的经济效益和经营管理水平，这与降低其他成本项目具有同等重要的意义，有助于促进税法的完善和税收征管水平的提高。因而税收筹划具有其必然性.公司税务筹划是国家税收法律法规和政策导向的产物，它体现着国家市场宏观调控的方向，正确的税收筹划，对于公司来说，可以节约纳税成本，减轻公司税负，对国家来说，可以减少对某些鼓励发展行业和产业的支出和补贴,公司在法规政策允许的情况下，争取获得纳税方面的优惠待遇，即是明智之举，也是社会进步的体现。如何充分利用好税收政生法规资源，通过合理的税收筹划来最大限度地减少税收成本，就涉及到税收筹划问题。税收筹划的方式有：公司筹资过程中的筹划；公司组建过程中的筹划；公司经营过程中的筹划。公司在进行税收筹划的同时也需注意几个问题。

关键词：税收筹划 税法 合理避税

税收筹划

公司税务筹划是国家税收法律法规和政策导向的产物，它体现着国家市场宏观调控的方向，正确的税收筹划，对于公司来说，可以节约纳税成本，减轻公司税负，对国家来说，可以减少对某些鼓励发展行业和产业的支出和补贴，本文对公司税收筹划的概念和意义阐述的基础上，对公司税收筹划的各种策略进行了深入的探讨，并对公司税收筹划需注意的几个问题进行了说明，以期对公司的税收筹划工作起到一定的帮助。

一、公司税收筹划的概念和意义 

公司税收筹划是公司在实际纳税义务发生之前对纳税负担的低位选择。公司在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。

在税法规定的范围内，公司往往面临着税负不同的多种纳税方案，选择低税负就意味着可以减少或节约纳税支出，也就是说，通过税收筹划，公司可以直接增加净收益，增强公司投资，经营理财的预测和决策能力，从而提高公司的经济效益和经营管理水平，这与降低其他成本项目具有同等重要的意义，因而税收筹划具有其必然性。

1、公司税收筹划是市场经济条件下的客观必然

 1）市场经济的发展客观上要求公司税收筹划

 随着我国市场经济体制的逐步建立和完善，国家与公司的利益分配关系规范化，税收秩序正常化，国家不能随意侵占公司利益，要依法行政，依法征税，而公司纳税意识提高到一定阶段后，减轻税负不再靠偷、逃、欠、骗税等手段和方法，公司实现税收利益最大化，只有通过税收筹划才得以实现。

 2）国家的税收政策为公司税收筹划提供了可能

 公司通过筹资、投资、经营等一系列活动，追求税后利润最大化并实现既定财务目标，进而增强公司的竞争力。这促使公司关注其税额多少，税负轻重，构成了公司税收筹划的动力机制。理论上，国家向公司征税的目的是为了改善市场环境和给公司提供更好的社会服务，公司在良好、公平的市场经济秩序中能够降低交易成本，减少经营风险。然而，作为公司本身而言，在纳税后，能够直接从社会服务和市场环境的改变中感受到的效益是不明显的，其效益具有隐蔽性，并且不能量化，收益程度与纳税的多少并不成同比例变化，两者具有非对等的相关性，而国家利用税收杠杆作用于市场，对经济进行调控，必然在税收政策上有一定倾斜，体现其鼓励、限制方针，这也为公司进行税收筹划提供了可能。

2、税收筹划是合法的纳税运作行为

 1）公司税收筹划体现国家宏观调控意图

 公司税收筹划是根据国家现行税收法律和税收行政法规规定进行的一种理性选择，是合法的纳税运作行为，其开展和运用应受到法律保护。科学去体现着国家对市场进行宏观调控的意向，国家利用税基与税率的差异及税收优惠来鼓励或限制经济行为。公司为实现税后利润的最大化，必然充分考虑国家政策导向，选择符合国家产业政策的方向进行财务管理和经营管理的运作。因此，公司税务筹划是国家税收法律法规和政策导向的产物，体现着国家市场宏观调控的方向。

2）公司税收筹划符合国际惯例

 在市场机制相对较完善的西方国家，税收筹划是一种普遍的经济现象。不仅投资者和公司在决定投资、经营前，对各种方案进行比较选择，以寻求获取税后利润最大化的最佳纳税方案，而且正当合理的税收筹划也得到政府的认可甚至鼓励。

二、税收筹划的方法