企业内部控制制度的研究(二)

二、内部控制的组织架构

企业根据国家的法律法规规定，明确了高层领导、董事、经理之间的职责权限、工作程序、委任条件，确保决策、执行和监督相互分离，相互制约。企业的重大决策、重大事项和交易，应当按照其自的权限来进行集体的决策审批，任何个人不得单独的进行决策或者强行的改变集体决策的意见。企业对各机构的只能进行科学合理的分解，确定部门岗位的名称、职责和工作具体要求，明确各个岗位拥有的权限和应当制约与被制约的关系。企业在设立职权和工作岗位分工的过程中，要体现不相容职务一定要相互分离，例如：出纳人员不得同时负责总分类帐工作、出纳人员应与记账人员相互分离，实施严格的审批程序。

三、内部控制的作用

企业的内部控制解决了企业内部会计信息、内部管理、经营策略、防范风险等方面都起到了至关重要的作用。建立现代化的企业，内部控制是不可或缺的一部分，它可以强化内部管理、提高经济效益这些最直观的方面。当前我国的企业会计信息缺乏真实性的情形较为严重，会计信息的失真体现出在日常的工作之中单位的规章制度如同虚设，各项审批授权不清晰，岗位之间相互牵制不够到位，出现问题之后总是亡羊补牢，并没有从根本上解决问题的形成原因。现代企业如要经营成功，离不开企业内部各个部门的通力合作，虽然各个部门都是一个单独的个体，但个别的经济业务和公司整体的运作又会使得这些单独的部门之间必然的发生密不可分的联系，并相互之间受到牵制和监督。企业还应当建立严谨的对外投资决策和程序，通过重大投资一定要通过集体决策审议的制度，加强投资项目的评估、实施及投资处理等环节的内部控制，以防范投资的风险。内部控制的最终目的是促进企业实现发展战略。其中，促进企业提高经营效率和经营利润的目标，是要求企业结合自身所处的行业和经济环境，通过有效的内部控制，提升营运周转的能力和管理的效率；促进企业维护资产的安全、提高信息报告的质量、经营管理合法合规，在遵守法律法规的前提下为企业各项运作提供高效的监控和保障。

四、加强企业内部控制的措施