关于聊城桑德环境工程有限公司内部会计控制问题调查报告(二)

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图1 聊城桑德环境工程有限公司开会计人员学历分布

由图1 看出，聊城桑德环境工程有限公司的会计人员学历中高中学历比例最高，占39%，高中人员对会计知识掌握不深入，并由此看出：管理人员素质较低，诚信度低，许多管理人员普遍未受过正规的专业教育，聊城桑德环境工程有限公司亦未对这些管理者进行管理培训。

会计工作人员素质差、诚信度不足。由于公司规模小，所以公司在用人选人方面要求没有大公司来得高，公司员工的素质比较令人担忧。同时，在职业道德水平方面，情况也不容乐观。员工们拖拖拉拉，只是应付差事并不是少见的现象，这很大地制约了对企业整体更好的发展。

3.内部审计制度不完善

内部审计是内部控制的一种特殊形式，它是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其内部控制的再控制。十几年来，我国内部审计事业取得了一定的进展，大部分国有企业及上市司成立了内部审计机构，但仍存在很多问题，内部审计监督机构不健全，独立性不够。

表2 内部会计控制发现问题

项目金额家数比例备注

挤占成本 93.92 6 11.54 已经纠正

设置账外账和小金库 15 3 5.77 已经纠正

将企业资金以个人名义存入银行 28.46 3 5.77 已经纠正

将主业资产无偿提供给三产业使用 59.77 1 1.92

挪用、拆借业务资金 1532 8 15.38 部分纠正

收入不实 2326.99 13 25

成本不实 781.23 8 15.38

利润不实 781.23 8 15.38

由表2可知，收入不实占25%的比例，由此可见聊城桑德环境工程有限公司的内部审计部门形同虚设，不具有进行监控所必需的权力，内部审计人员的素质参差不齐，有些内部审计监督人员甚至根本不具备最基本的财务会计常识，行使监控职能当然也就无从谈起。不少的内部审计流于形式，大多数时候只是走走过场，能发挥其应有的作用。即使有的内部审计部门人员素质较高，也有一定的职权，但由于大部分内审部门都是在总经理或分管财务副总经理等的领导之下，独立性不强，其监督力度也大大受到限制，尤其对高级管理人员的舞弊行为常常是无能为力。

4.管理信息化水平低

聊城桑德环境工程有限公司由于受传统管理模式的影响，同时受专业人才、信息技术等客观因素的制约，信息系统无法保证企业高层及时、准确地获得运营信息，企业的运作效率也因为不能及时了解高管的决策而受到严重影响，有相当数量的企业不注重信息披露的质量，忽视了诚信的重要性。有的管理人员并不重视所获得的相应的财务信息，以至于出现问题时没有采取适当的应对措施。企业大多表现为管理信息化水平低。计算机网络技术使用率低。企业信息的横向纵向沟通不畅，企业内部各级部门之间相对比较闭塞，各自为政，形成了一个个信息孤岛。大多数企业缺乏健全的信息反馈机制。自下向上的信息沟通缺乏的充分的源动力，上向沟通受阻，使上层管理者无法迅速获得第一手信息。

二、健全聊城桑德环境工程有限公司内部控制制度的建议

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