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会计专业
现金流量表的运用与分析研究(一)
现金流量表的运用与分析研究
[摘要]现金及现金流量与一个企业的生存、发展、壮大息息相关,对于金融风险日益加剧的今天,企业现金及现金流量的重要性更为显著,现金及现金流量的实现主要借助于现金流量表。现金流量表是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表,对分析企业财务状况起着不可替代的作用。笔者通过对企业现金流量表的分析研究,发现了企业在运用现金流量表进行财务分析时的不足,并提出了相应的对策,为改善企业资金管理指明了方向。
[关键词]现金流量表 分析研究 结构分析
一、现金流量表的概述
1、现金流量表的概念
现金流量表是以收付实现制为编制基础。反映企业在一定时期现金收入、支出和结余情况的报表,以现金及现金等价物的流入、流出来汇总说明企业在报告期内的经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流入、现金流出和现金变动净额,全面反映企业的现金及现金等价物项目从期初到期末具体变化过程中的动态会计报表。现金流量的企业财务风险分析,就是运用各种专门的方法,对会计报表提供的数据资料进行进一步加工、整理、分析、比较和研究,从中得出有用的信息,从而了解企业的财务风险状况,发现企业在财务方面存在的问题,从而为信息使用者的科学决策提供依据,这也是本文写作的目的。
2、现金流量表的内容与作用
(1)现金流量表的内容
从经营活动来看,其现金流量主要包括销售商品、提供劳务支付的现金、收到的税费返还、收到的其他与经营活动相关的现金,购买商品、接受劳务支付的现金,支付给职工以及为职工支付的现金,支付的各项税费,支付其他与经营活动有关的现金等。通过对在经营活动中所产生的现金流量分析,以对企业是否有偿还负债、支付股利和对外投资等能力进行分析。
从投资活动来看,其现金流量包括收回投资所收到的现金、投资收益所收到的现金,外置固定资产和其他长期资产所收回的现金净额,收到其他与投资活动有关的现金;构建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金,投资所支付现金,支付的其他与投资活动有关的现金。通过对上述这些反映投资活动所支付的现金进行分析,不仅可以增加对获得未来收益和现金流量而导致资源转出的程序的了解,而且也能够及时掌握以前资源转出所带来的现金流入的信息。
从筹资活动来看,其现金流量包括吸收投资所收到的现金,借款所收到的现金,以及收到的其他与筹资活动有关的现金,偿还债务所支付的现金,分配股利、利润和偿付利息所支付的现金,支付的其他筹资活动有关的现金。通过上述筹资活动中的现金流量的分析,可以帮助投资者和债权人预计企业未来现金流量的要求权益及获得前期现金流入而付出的代价。
(2)现金流量表的作用
首先,分析企业资产的流动性,评价企业财务的适应性。就评价企业业绩来说,收益指标应是最好的指标
其次,有助于投资人和债权人正确评估企业的偿还债务的能力、支付股利的能力,以及对外筹资的能力。
再次,有助于报表使用者正确评价企业未来的现金流量。
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