免费获取
|
论文天下网
|
原创毕业论文
|
论文范文
|
论文下载
|
计算机论文
|
论文降重
|
毕业论文
|
外文翻译
|
免费论文
|
开题报告
|
心得体会
|
全站搜索
当前位置:
论文天下网
->
免费论文
->
会计专业
浅谈上市公司财务报表粉饰与识别(一)
浅谈上市公司财务报表粉饰与识别
[摘 要] 上市公司财务报表粉饰是一个较为普通的现象,也是一个世界性难题,必须借助一定的技术手段和方法,对上市公司的财务报表粉饰行为进行识别,以便更好地对上市公司进行监管。本文对上市公司财务报表粉饰动机、危害等进行分析和阐述,提出系列防范措施。
[关键词] 上市公司财务报表;报表粉饰;识别方法
一、上市公司财务报表粉饰的概述
企业财务报表是综合反映企业一定时期资产、负债和所有者权益情况及一定时期的经营成果和现金流量的书面文件。编制财务报表的主要目的是如实地提供有关企业财务状况、经营业绩和现金流量等方面的有关信息,以满足有关各方面的信息需要,有助于财务报表使用者作出经济决策,并反映管理层受托责任的履行情况。
而财务报表粉饰,美国注册公共会计师协会早在1977年就对财务报表粉饰做出定义:公司或企业进行的故意错报和遗漏重要事项在财务报告中的披露,即进行欺诈性的财务报告。在coso 1999的报告中,财务报表粉饰的定义是:财务报表或财务披露中存在蓄意的错报或从事的对财务报表或财务披露有重大直接影响的非法行为。财务舞弊是一种故意或轻率的行为,通过错报或漏报而达到严重误导使用者的目的。财务报表粉饰就是一种蓄意的、非法的行为,是对现行会计规则的公然违背。我们也能得出本文所研究的财务粉饰具有如下四个方面的特点:有意性,即粉饰行为就是蓄意为之:违法性,便是粉饰行为违背了会计制度会计准则:隐蔽性,即粉饰行为不易察觉:危害性,即粉饰行为的后果会对财务报表使用者造成一定危害。
所以有必要加强对财务报表粉饰行为的研究。上市公司财务报表粉饰的识别是为了提高企业会计质量,确保企业的运行健康有序。
二、上市公司财务报表粉饰的原因分析
综观监管部门披露的大量财务舞弊和报表粉饰案例,企业财务报表粉饰的主要动机有以下几种:业绩考核动机、信贷资金获取动机、股票发行动机和上市资格维护动机、纳税筹划动机、正直利益动机、责任推卸动机。
1、业绩考核动机
企业的经营业绩,一般以财务指标为考核基础,如利润(或扭亏)计划的完成情况、投资回报率、产值、销售收入、国有投资保值增值率、销售利润率等,皆是对经营业绩进行考核的重要指标、而这些财务指标的计算皆涉及会计数据。
经营业绩考核,涉及企业总体经营情况的评价,企业高级管理人员为了显示自己的经营能力,或为了职位的提升及获得与经营效益挂钩奖励而粉饰财务报表。随着所有权与经营权的分离,经营者掌握大量的第一手会计信息资料,并能为对经营者提供的会计信息来了解企业的经营状况与经营业绩。为了激励企业创造更好的业绩,企业所有者往往设定一系列的考核指标与激励措施。这就为经营者粉饰财务报表提供了一定诱惑,当经营者未达到相关考核指标时,为追逐自身效用,减少失败风险,便会利用自身的信息优势及制度缺陷,进行粉饰财务报表等手法,以牺牲财务报表的真实性而损害所有者和会计信息使用者的利益,提供虚假会计信息,以粉饰财务报表。
2、信贷资金获取动机
在我国,企业普遍面临资金紧缺的局面,企业需要的资金,绝大部分来自银行等金融机构,在市场经济下,银行等金融机构出于风险考虑和自我保护的需要,一般不愿意贷款给亏损企业和缺乏资金的企业。在信贷关系中,债权人为了对自己的利益进行保护,会提出要求债务人提供财务报告,或进行部分资产抵押,并在债务契约中规定了一系列保护性条款,例如对企业进行资金使用、资金的规模、营运资本、流动比率、资产负债率等提出了一定要求,且提出限制企业发放股利,限制进一步实施贷款等。总而言之,债权人更偏向于将资金贷给财务条件和盈利前景较好的企业,对亏损企业则会进行限制融资。因此,为了获得金融机构的信贷资金或其他供应商的商业信用,为了提高融资地位及满足融资契约条款,避免对债务契约的违背等,经营状况不佳又急需资金的企业自然就会产生操纵会计信息,粉饰财务报表去获得金融机构的信贷资金和供应商的商业信用的动机。
3、股票发行动机和上市资格维持动机
在我国,上市指标一直是一种稀缺资源,受利益驱动,便产生了利润操纵现象,其动机不外乎以下几种:
首页
上一页
1
2
3
4
下一页
尾页
1
/4/4
相关论文
上一篇
:
现金流量表的运用与分析研究
下一篇
:
所得税会计模式的路径变迁研究
推荐论文
本专业最新论文
Tags:
上市公司
财务
报表
粉饰
识别
【
返回顶部
】