关于我国宏观税负水平的思考(四)

    要达到降低中低收入者税负水平的目的，重点是减轻劳动报酬性收入税负。具体措施包括：(1)我国现行个人所得税注重对劳动报酬性收入的征税，而对资本利得性收入征收力度不大，势必导致劳动报酬性收入税负偏高。因而需要逐步推动分类个人所得税制向综合个人所得税制转变，扩大对资本利得性收入的征收范围。(2)充分考虑通胀因素，进一步提高工薪所得个人所得税的费用扣除标准，增加工薪阶层的个人可支配收入，促进消费能力的提高。

    3.降低社会保险缴费负担

    由于社会保险费中个人承担的部分和个人所得税的工资、薪金所得税一样，都是对劳动要素的征税，从税理上说，社会保险缴费也是一种工薪税。所有工薪阶层的税费负担包括个人所得税和社会保险缴费。通过对社会保险费的单位和个人缴费率的比较发现，对工薪阶层而言，社会保险费的缴费额远高于个人所得税。因而，要降低社会保险缴费负担，应下调社会保险缴费基数和降低费率，下调后形成的社保基金的收支缺口，可通过国有资产的经营收益或变现来弥补，也可以开辟多元社保基金投资渠道，在规避风险的前提下实现社保基金保值增值。

    （二）财政支出方面

    1.公共财政向民生财政倾斜

    近年来，虽然我国财政用于民生方面的支出增幅较大。近年各省市财政支出的民生支出比例大多超过70％，但由于统计范围过宽，统计口径不同等原因，如此高的统计数字与民众的感知存在较大的差距。为更贴近公众的实际感知，应从统一民生支出的口径、细化民生支出项目入手。具体而言，一是增加低收入阶层能直接受益的民生支出比重，降低间接受益的支出比重。如增加基本医疗救助支出、扶贫支出和义务制教育支出等；二是重视对中西部地区和乡村的民生投入，加快农村水电、医疗、教育和基础设施建设。

    2.扶持中小企业发展，提高就业水平

    对小型微利企业实行税收优惠政策，由财政出面设立融资性担保公司，支持国家扶持产业的相关企业融资和上市，扶持创新产业的民营企业发展；对从事国家重点扶持和鼓励的创新产业给予财政拨款资助，推动经济发展的同时增加国内居民的可支配收入。

    （三）内部管理方面

    1. 落实税收优惠政策

    税务部门既要力求应收尽收，更要要保证应退尽退，把企业应该享受的税收优惠政策落实到位，促进经济发展。在这一过程中还必须正确处理好依法征收与税收计划、依法治税与支持经济发展的关系，科学分析和预测税收收入，实事求是地编制、分配税收计划，使税收增长尽可能地贴近经济税源的实际水平。

    一是严把增值税优惠政策资格认定关和年审关。对办理民政福利企业、森工企业、饲料企业等不同类型纳税人资格认定，认真审核、严格把关，纳税人申请享受优惠政策的手续要完备，资料要齐全，主管税务机关必须下户对纳税人申请内容进行认真核实，出具书面核实报告。同时结合一般纳税人资格年审对享受增值税优惠政策的纳税人实行每年定期进行资格审查，对审查不合格的，取消其享受优惠政策资格。

    二是严把退库审批关，将纳税评估制度引入享受优惠政策特别是涉及已征税款退库审批工作中。同时对不同类型优惠政策的企业根据其生产经营的特点，对其纳税评估的侧重点作出明确的规定，通过对主要经济指标的分析，及时有效地发现享受优惠政策的企业在生产经营过程中存在的违规行为，对不符合规定的部分税款不予以退税，保证税收优惠政策执行的严肃性。

    三是严格日常管理制度，加强日常监控手段。对享受税收优惠政策企业，重点是加强日常征收管理以及各种监控措施的建立和落实。如民政福利企业重点是在日常管理中加强对民政福利企业残疾人员比例和上岗率的监控；对废旧物资回收经营企业，则强调对其业务的开展情况、废旧物资回收渠道、主要销货对象以及领购、开具普通发票的数量、金额进行严密的监控；对资源综合利用企业，主要监控其生产过程是否符合资源综合利用产品的具体要求。这些管理和监控措施的执行对真正贯彻落实税收优惠政策将起到至关重要的作用。

    2. 切实优化纳税服务

    税收征管的实践已经证明，为纳税人提供广泛、周到、形式多样的税法宣传和免费咨询服务，能够平缓纳税人的抵触心理，增强纳税人依法纳税的自觉性和合作意识。能减少征纳双方信息不对称问题的发生，为税收征管创造条件，从而促进整体税收征管水平的提高。

    一是严格依法治税，营造公平竞争的税收环境。纳税人要在市场上求生存，就必须面对各种竞争。而竞争的首要条件就是市场环境的公平公正。税收执法的原则要求就是“有法必依、执法必严、违法必究”，引导纳税人自觉依法纳税，保护诚信纳税人的合法权益，纠正税收违法行为，打击各类涉税犯罪，为社会经济发展创造良好的法制环境，提供有力的法律保障，落脚点都在于维护市场竞争的公平公正。税收执法服务贯穿于税收工作的全过程，每一个环节、每一个岗位都体现出纳税服务的要求。最好的纳税服务就是依法办事。

    二是简化办事程序，提高办事效率。主要包括简化纳税申报范围、纳税申报方式、纳税申报内容、纳税申报期限和税款征收程序等内容。通过简化办税流程、办税环节、办税手续，利用信息技术，实行信息一次性采集、共享利用、网上信息流转审批、全过程内部信息运转、一次性办结，为纳税人提供高效的服务。目前，主要通过提高纳税服务层次，增加税收服务科技含量，规范“12366”纳税服务热线，实行税务登记、纳税申报、税款划拨、发票管理、政策查询等业务的电子化、网络化服务，提高纳税服务的信息化水平等途径实现。通过简政放权、公布权利清单等措施，全面实行统一受理制度、首问负责制、限制服务制、服务承诺制等，为纳税人提供优质的服务。通过整合服务资源，简化办税环节，简并表证单书，统一规范管理，实现一个办税厅办税、一个窗口受理，一条龙服务和一次性办结，解决纳税人多头跑、多次跑，税务机关多头找、多次找等问题，并把税收服务程序化、制度化，形成包括服务承诺、首问责任、及时预警、税法公告等一整套制式服务规范。