关于我国宏观税负水平的思考(一)

【摘要】：

    宏观税负从总体上代裹, 政府对整个社会财富的占用程度. 并因此成为制定财税政策的核心因索之一。近年来，国家税收收入增长较快，纳税人感到税负重，国内一些学者和国际上的一些组织也认为中国宏观税负重。本文从衡量口径、合理化标准等角度对宏观税负的概念加以厘清, 从结构、国际比较、影响因素三个方面对宏观税负水平现状进行分析, 并提出了降低我国的宏观税负水平的主要思路。

    【关键词】：

    宏观税负 现状 合理税负 对策

    【正文】：

    一、引言

    （一）研究背景

    随着国内民众“纳税人”意识的提升，近年关于税收、税负的议题，不断引起社会高度关注。不久前中国社科院财经战略研究院报告提到“中国人均税负近万元”，再次成为牵动人心、见仁见智的热议话题。在今年的两会上，亦常有人提起种种看法。那么，我国的宏观税负是否过重?如何判断宏观税负的合理水平成为一个有待于进一步研究的重要课题。

    （二）研究意义

    宏观税负是指一定时期特定地区的税收收入与其相应的国内生产总值(GDP)的比值。宏观税负问题是税收政策和制度的核心问题，对我国的宏观税负水平进行分析和合理界定，使宏观税负既能保证政府合理支出的需要，又能对我国经济运行质量的提升和规模扩大保驾护航，并据此对不同行业、不同地区、不同税种进行分析、对比，找出问题和差距，从而为税收工作确定清晰的目标方向，这是强化税收管理的一种全新途径，是实施税收科学化、精细化管理的有益尝试。这一方面的研究既有理论价值又有现实意义。

    （三）国内外研究现状

    近年以来，由于我国税收收入的持续超常增长回，引发了关于我国宏观税负水平的争论。争论的一方以学术界、纳税人等非政府部门为主，认为我国的宏观税负水平偏高，必须压缩政府收入规模、降低宏观税负。2月14日，中国社会科学院财经战略研究院发布名为“将全面深化财税体制改革落到实处”的报告称2013年数据显示，我国公共财政收入达到12.9万亿，人均宏观税负接近万元。而“公共财政收入”仅是衡量“宏观税负”各指标中，口径最小的一个。中央党校周天勇推算的数字是，2013年的全国各级政府的财政收入为12.9万亿仅仅是预算内收入，平均到每个人，大概9000多元。政府全口径的政府收入都是老百姓的负担，不能按照窄口径算。需要在12.9万亿基础上加上土地财政收入4.1万亿，社会保险收入2.7万亿，一共19.7万亿。平均到13.6亿人口，就是1.44万元。此外，财政收入中，还有很多收费项目没有进入预算，具体数字不清楚，估计有1万亿-2万亿元左右。全部口径的政府收入大概21.7万亿左右，占GDP的比重达到38%，人均达到1.6万元，远远高于“万元宏观税负”。争论的另一方以政府财税部门为主，认为我国目前的宏观税负水平是适度的，甚至是偏低的。2007年8月3日，国家税务总局计划统计司发表了一份研究报告，认为“中国宏观税负目前仍处世界较低水平”。针对舆论界关于我国宏观税负水平偏高的言论，国家税务总局在上述报告中认为，不能混淆税与费、平均税负与边际税负、法定税率与实际税负的区别。《福布斯》“税负痛苦指数”用名义税率直接作为税负指数简单加总，不考虑税基比重、税制结构、减免政策和税收征管等因素，因而是不合理的，其结论是站不住脚的。同样，将税收与各类非税收入，特别是各级政府的各种收费和乱收费等加总在一起，作为政府收入计算出来的“宏观税负”不能用作国际比较，也不宜作为判断“税收负担”高低的依据，特别是不能把用这样宽泛口径的政府收入计算的经济负担直接等同于税收负担或宏观税负。面对这样的争议，有的学者认为目前我国的宏观税负水平是适度的，中国的税负远不如其他一些国家高(朱青，2005)；有的认为《福布斯》计算方法虽有片面性，但中国税负较高也是一个事实(安体富，2005)。人民日报刊文指出：“人均万元税负”不高，宏观税负合理。国家税务总局原副局长、著名税务专家许善达认为，当前的主要矛盾还不是确定我国税收负担水平高于还是低于西方发达国家的问题，而是首先要解决如何在理论上认识流转税税收负担的承担者。

    （四）研究思路

    本选题紧密结合作者工作实践和税收征管实际需要，运用前人的研究方法和最新数据，去验证宏观税负的合理化区间，提出自己的思考和建议，以期对我国的宏观税负的合理化、对税制建设、对税收征管工作有所裨益。论文研究的主要内容包括：首先通过对宏观税负的概念、衡量口径、合理化的标准等主要概念的厘清，对衡量及影响宏观税负的因素进行分析；在此基础上从现状、国际对比、总体评价、影响因素四个方面对我国宏观税负水平有个全方面的评价；最后再结合本身税收工作实际提出降低我国的宏观税负水平的主要思路。

    二、宏观税负的衡量指标及其影响因素