增值税转型对企业财务的影响

为了平衡小规模纳税人企业的发展，考虑到我国小规模纳税人占所有增值税纳税人的85%－90%，且很多小规模纳税人都存在发育不良、竞争力低的实际现状，应该在今后的增值税改革中，降低一般纳税人的认定标准，逐步扩大一般纳税人范围，鼓励小规模纳税人加强财务会计核算，建账建制，使具有发展潜力的小规模纳税人不再被排斥在增值税专用发票链条式管理的范围之外，尽可能向一般纳税人靠拢，为中小企业创造公平竞争的税收环境和更加实惠的发展机会。

4.加强对增值税转型过程的贯彻和监督力度

为了缓解增值税专用发票管理的压力，国家首先应完善发票管理机制，提高税源的管控能力，税务征收部门和稽查部门要对涉及增值税转型的重点一般纳税人进行及时有效监督，深入调查转型后出现的一系列问题，进行及时总结分析，对出现偷、漏税等违法行为要严格依法查处，情节严重的还要进行挂牌督办，捍卫各收征管过程中的公平正义，实现“聚财为国，执法为民”目标。其次，税务机关要加大对发票知识的宣传力度，更好的规范市场经济秩序，推进税收征管的科学化、信息化、简易化。

四、增值税转型后企业经营中应注意的问题

增值税转型后，很大程度上促进了企业经济的稳定发展，企业在享受税收政策带来优惠的同时也要避免其不利因素，确保企业经济发展。

（一）购买固定资产必须选择供货商的身份及尽量索取增值税专用发票

一般纳税人在购买固定资产时，会考虑供货商的身份。从一般纳税人处购进固定资产可以获得17%的进项税额抵扣，而从小规模处购买，即使供应商能到税务机关代开3%税额的增值税专用发票，从一般纳税人处购进固定资产还是更为划算。其次，在购买固定资产时分不清固定资产的用途的，也应先取得增值税专用发票，待明确固定资产用途后再决定是否抵扣进项税与否。

（二）新开办的企业可通过缩短折旧年限来加大折旧额

增值税转型后间接导致企业多交企业所得税，对于新成立的企业来说，有不利之处，它们成立初期需要购入大量固定资产，转型后企业利润增加，所得税负也增加，这对刚起步的企业来说也是一项负担。因此，这些企业可以选择不违反法律规定的较短的使用年限来增大折旧，从而降低企业前期的利润，达到递延纳税的目的，如果企业预计创立初期利润总额为负，那相反应增长使用年限，使得折旧的抵税作用充分发挥。

（三）加强企业财务人员学习培训，适应公司快速发展

每一次财税改革，都需要企业财务人员去更新知识，以适应社会和企业的经济发展。企业财务人员的素质参差不齐，如对新政策学习理解不够，工作中就难免出现差错，如一般纳税人可能将用于建造房屋、设备等非抵扣范围内的固定资产进行抵扣，或者通过变换发票产品名称的方式把用于应征消费税的外购固定资产进行抵扣，给企业造成难以消除的严重后果。所以，企业要规范财务核算行为，不断更新财务人员的知识结构，加强对其学习与培训，与时俱进，发挥财务管理在公司管理中的重要作用。

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增值税转型对企业财务的影响(五)